Tartozás felhalmozása bírósági végzéssel. A szervezettel - az adóssal - kötött vállalkozási szerződések szerinti bírságok, kötbérek, vagyonelkobzások elszámolása és adózása. Büntetés leírása: árnyalatok

A PBU 10/99 "A szervezet költségei" (a továbbiakban - PBU 10/99) 4. bekezdésével összhangban a költségek jellegüktől, a végrehajtás feltételeitől és a szervezet tevékenységi területétől függően a következőkre oszlanak:
- a szokásos tevékenységek költségei;
- más költségek.
A szokásos tevékenységek költségei különösen a termékek gyártásával és értékesítésével, az áruk vásárlásával és eladásával, a munkavégzéssel és a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos kiadások (PBU 10/99 5. cikk). A szokásos kiadásokon kívüli kiadásokat egyébként kell kezelni.
A bérleti díj formájában felmerülő költségeket a szervezet a lízingelt ingatlan használatától függően mind a szokásos tevékenységi ráfordításként, mind az egyéb ráfordítások részeként elszámolhatja.
Ebben a helyzetben a szervezetnek költségeket kell fizetnie, amelyek a bírósági határozat alapján lejárt bérleti díj formájában történő tartozások visszafizetése.
E tekintetben a tőketartozás összegének kifizetése formájában megjelenő kiadásokat az egyéb kiadások között kell megjeleníteni a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán, a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlával összhangban, „Kárrendezések” alszámla.
A PBU 10/99 12. és 14.2. bekezdése értelmében a szervezet által okozott veszteségekért kártérítést elfogadnak könyvelés bíróság által megítélt vagy szervezet által elismert összegekben.
Ugyanakkor a PBU 10/99 18. szakaszának megfelelően a költségeket abban a jelentési időszakban kell elszámolni, amelyben felmerültek, függetlenül a pénzeszközök tényleges kifizetésének időpontjától és a végrehajtás egyéb formáitól (a tények átmeneti bizonyosságát feltételezve). gazdasági tevékenység).
Ezért a szükséges könyvelési tételeket a bírósági határozat hatálybalépésének napján kell tükrözni:

- 1 393 203,52 rubel - lejárt bérleti díj formájában ráfordítás kerül elszámolásra.
Az adósság törlesztésekor a következő bejegyzést kell tenni a könyvelésben:

- 100 000 rubel. - átutalta (részben) az összeget a tartozás törlesztésére.

Államadó könyvelés

A felperesnél felmerült, és a választottbíróság határozata alapján az alperestől behajtandó, állami illeték formájában felmerült perköltségeket a bírósági határozat hatálybalépésének napján a felperes egyéb bevételekhez, ill. tükröződnek a 91-es számla jóváírására vonatkozó bejegyzésben, a 76-os számla terhelésével összhangban "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" (PBU 9/99 "A szervezet bevétele" 7. záradék). Ennek megfelelően az alperes könyvelésében a felperesnek kifizetett perköltség-térítés összegei az egyéb költségek között szerepelnek, és a bírósági határozat jogerőre emelkedésének napján a könyvelésben is megjelennek.
A visszatérített állami illeték összegét tükröző tételek hasonlóak lesznek a lejárt bérleti díj formájában felmerülő kiadások elszámolására vonatkozó könyvelési tételekhez:
Terhelés 91, alszámla "Egyéb kiadások" Credit 76, alszámla "Kárkalkulációk"
- 26 932,04 RUB - állami illeték formájában, bírósági határozattal behajtható kiadás került elszámolásra.
A tartozás visszafizetésének napján a könyvelésben a következő bejegyzést kell feltüntetni:
Terhelés 76, alszámla "Kárszámítások" Jóváírás 51
- 26 932,04 RUB - átutalják az állami illeték összegét.

Bírság és kötbér – ez határozza meg a kötelezettségszegésért való felelősséget. Kétféle felelősség létezik, amelyek különböznek egymástól. Az egyik a szerződéses szférához tartozik, és polgári jogi szabályozás, a második pedig az adójog.

Az adószámvitelben és a számvitelben a szankciókat és bírságokat tükrözve világosan meg kell értenie, hogy milyen típusú szankciókról beszélünk - szerződéses vagy adózási szankciókról van szó. Ez érinti mind a könyvelést, mind a jövedelemadó szempontjából költségként való elszámolást.

1. Büntetés az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében

2. Bírságok és szankciók az Orosz Föderáció adótörvényében

3. Könyvelési kötbér elhatárolására és befizetésére vonatkozó könyvelések

4. Adószerződéses károk elszámolása

5. Kell-e áfát fizetnem a kapott bírság után?

6. Reflexiófinom homokbüntetéseketaz adókrólszámvitelben

7. Az adók kamatának tükrözése a számvitelben

8. Adószankciók - szankciók és bírságok az adóelszámolásban

9. HozzászólásokÁltalfelhalmozásifinom homokszankciók az 1C 8.3

Most nézzük meg ezeket a pontokat részletesen.

1. Büntetés az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve nem határozza meg a pénzbírságokat és büntetéseket, de létezik olyan, hogy "elkobzás" (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 330. cikke).

Szinte minden szerződésben van felelősségi záradék, amely általában előírja a kötbér képzésének feltételeit és mértékét. Ha ez fix érték, akkor azt szokás bírságnak nevezni, a számítással kapott büntetés pedig büntetés.

Általában a kötbér kiszámításához meghatározzák a szerződés feltételeinek megsértésének minden napjára vonatkozó százalékos arányt és azt a mutatót, amelyből a kötbért számítják.

2. Bírságok és szankciók az Orosz Föderáció adótörvényében

Az adótörvénykönyv szempontjából bírság─ ez egyfajta adószankció ─ az elkövetett adóbűncselekményért való felelősség mértéke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikke). A bírság összegét az adótörvény határozza meg. Ezek mindenekelőtt attól függnek, hogy az adójogszabály mely követelményét sértették meg.

büntetés(75. cikk) ─ az a pénzösszeg, amelyet az adózó az adó-, járulék-, illetékfizetés késedelme esetén fizet. Értéke a következőktől függ:

• ki nem fizetett kötelező befizetés összege
• késés időtartama
• a jegybank által a bírság számításának napján megállapított refinanszírozási kamatláb

Ha a szerződéses kötelezettségek megszegése esetén a kötelezettségszegő fél fix összegű bírságot vagy becsült összegű kötbért fizet, úgy az adók (illetékek, illetékek) vagy azok egy részének meg nem fizetése esetén az adóhatóság az adózót arra kötelezi fizesse ki a hátralékot, a bírságot és a kötbéreket.

3. Könyvelési kötbér elhatárolására és befizetésére vonatkozó könyvelések

Könyvelésszerződéses károk elszámolása Nézzünk egy példát büntetésként. A megállapodás szerint az Autumn LLC-nek 50 000 rubel értékben kellett árut szállítania a Leto LLC-nek. Határidő ─ 2018.06.15. A határidők megsértése esetén az Autumn LLC-nek 3000 rubel büntetést kell fizetnie. A termék 2018.06.20.

Dokumentálás. Ha a szerződés nem határozza meg a kötbér kiszabásának módját, akkor a károsult keresetet állíthat fel és megküldheti az adósnak. A keresethez csatolni kell a kötbér összegének kiszámítását.

A PBU 9/99 „A szervezet bevételei” 7. bekezdése és a PBU 10/99 „A szervezet költségei” 11. bekezdése szerint a bírságok és büntetések egyéb kiadásokhoz kapcsolódnak.

hozzászólásoka bírság elszámolásánál - elhatárolás:

A Leto LLC-nél: Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 rubel.

Az "Ősz" LLC-nél: Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 rubel.

Fizetési tranzakciók bírság és annak nyugtája:

A Leto LLC-nél: 51 Dt ─ 76-2 Kt ─ 3000 rubel.

Az "Ősz" LLC-nél: 76-2 Dt ─ 51 Kt ─ 3000 rubel.

Olvassa el, hogyan jelennek meg a büntetések és bírságok az adóelszámolásban.

4. Megállapodás szerinti kötbér adóelszámolása

A DOS-on lévő szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak - a károsultnak - a nem működési bevétel részeként be kell számítania az ügyféltől kapott pénzbírságokat és kötbéreket, ha adósként ismerik el, vagy bírósági határozat van a kötbér kiszabásáról. hatályba lép (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 3. pontja) .

A szerződés feltételeit megszegő DOS-társaság a kötbér elismerése után vagy bírósági határozat esetén azt a jövedelemadó kiszámításakor a nem működési költségek részeként ismerheti el (13. bekezdés, 1. bekezdés, 265. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Az OSN társaságokhoz hasonlóan az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak is be kell számítaniuk az adós által vagy bírósági határozattal elismert büntetéseket a nem működési bevételek közé.

A szerződés feltételeit megsértő társaság azonban nem ismerheti el a bírságokat és büntetéseket költségei részeként, mivel ezek nem szerepelnek az USN zárt kiadási listáján (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke).

Felhívjuk figyelmét, hogy az adós által elismert bírság és az általa fizetett bírság nem ugyanaz. A kötbért az adós általi elismerésekor a bevételben vagy a kiadásban figyelembe kell venni.

Dokumentumok, amelyek megerősíthetik a bírság elismerését:

• szerződést a vonatkozó feltételekkel
• kétoldalú aktus
• kötelezett levele, amelyben elismeri a kötbér tényét és mértékét

Az ilyen dokumentumok jelenléte rendkívül fontos, amikor a szankciókat és bírságokat tükrözi az adóelszámolásban. Ez különösen fontossá válik az adózási időszakok találkozásánál. Például az adós 2018-ban felismerte a kötbért, és csak 2019-ben fizette ki. A kötbér összegét a 2018. évi adóbevallásban kell feltüntetni.

Annak érdekében, hogy ne fizessenek késedelmes fizetések a szerződő feleknek, ne felejtsen el velük rendszeresen egyeztetni. Mint ez .

5. Kell-e áfát fizetnem a kapott bírság után?

Az adóhatóságnak, a Pénzügyminisztériumnak és a bíróságoknak egészen a közelmúltig nem volt egyértelműen kidolgozott álláspontja a kapott bírságok áfa-alapba való beszámításával kapcsolatban.

Az adóhatóság az adótörvény 162. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésére hivatkozott, amely kimondja, hogy az ÁFA-alapnak tartalmaznia kell minden olyan összeget, amely „az eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások) ellenértékével kapcsolatos”. És mivel a pénzbírságok és szankciók szerződő felektől történő beérkezése, így vagy úgy, értékesítéshez kapcsolódik, ezért ÁFA-kötelesnek kell lenniük.

Később azonban volt egy másik gyakorlat is, hogy a kapott bírságokat áfa alapján állapították meg.

Eszik büntetések, melyek a vevő az eladótól kapott például a nem időben leszállított áruk esetében. Az ilyen bírságok és bírságok semmilyen módon nem kapcsolódnak termék- és szolgáltatásértékesítéshez, és az áfaalapba semmiképpen nem számíthatók bele. Ezt megerősíti az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015.08.06.-án kelt levele, a 03-07-11 / 33051.

Az ellenkező helyzetben, amikor az eladó büntetést kap a vevőtől az áruk késedelmes fizetése miatt a bíróságok és az adótisztviselők sokáig nem tudtak konszenzusra jutni. A bíróságok úgy ítélték meg, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 162. cikke értelmében ilyen büntetés nem vonatkozik az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fizetésére. Ezen túlmenően a SAB még 2008-ban kifejtette véleményét ─ A SAB Elnökségének 2008.02.05-i 11144/07 sz. határozata.

A Pénzügyminisztérium levelei pedig (például 2012. augusztus 17-i keltezésű 03-07-11 / 311. sz.) ezzel ellentétes véleményt tartalmaztak.

Ennek eredményeként 2013-ban a Pénzügyminisztérium a 2013.04.03.03-07-15 / 6333 számon kelt levelében hozzájárult ahhoz, hogy az eladó által a vevőtől kapott késedelmi kötbérek ne számítsanak bele a Kbt. az áfa alapja. A Pénzügyminisztérium 2016-ban 2016.10.05. 03-07-11 / 57924 számú levelében ismét megerősítette ugyanezt az álláspontot.

6. Az adóbírságok és szankciók tükrözése a számvitelben

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 16. fejezete felsorolja az adóbűncselekmények lehetséges típusait és az ezekért való felelősséget. Az adóhatóság minden esetben határozatot hoz, amely a bírság megfizetésének alapja.

A kamatfizetést az adózó önként teljesítheti. Például a cég frissített bevallást tett, pótadót fizetett, ami után kiszámolta a kötbér összegét és átutalta a költségvetésbe.

Ha az adót az ellenőrök az ellenőrzések eredményeként pluszban megállapították, akkor a céget hátralék terheli, bírság és kötbér fizetésére kötelezik.

A bírságok kiszámítása adóknál a Számlatükör alkalmazási utasítása (2000. október 31-i 94n. végzés) szabályozza:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ a megállapított bírság összegében

7. Az adók kamatának tükrözése a számvitelben

Vonatkozó büntetéseket, majd be előírások nincs egyértelmű útmutatás ezeknek a számvitelben való tükrözésére.

A számlatükör alkalmazására vonatkozó utasítás megállapította, hogy a 99-es számlán figyelembe kell venni az „esedékes adószankciók összegét”. A szankciók pedig az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint nem az adószankciókra vonatkoznak (15. fejezet), hanem az adók, illetékek, biztosítási díjak fizetési kötelezettségeinek teljesítésének módjaira (11. fejezet).

Ezért két lehetőség van a büntetések elszámolására.

Első lehetőség. Vegye figyelembe a 91-2 „Egyéb kiadások” számla büntetéseit. Bár a „Kötelező befizetések után fizetett kötbér” cikk nem szerepel a PBU 10/99 egyéb kiadások listájában, ott van egy „egyéb kiadások” tétel.

Dt 91-2 ─ Kt 68 ─ kötbér erejéig

Második lehetőség büntetések elszámolása ─ továbbra is 99-es számla használata. A PBU 1/08 „Számviteli politika” 6. pontja szerint a gazdasági tevékenység tényeinek tükrözésekor a tartalom elsőbbségét a formával szemben figyelembe kell venni. És ennek értelmében büntetések késedelmes fizetés az adók közel állnak a bírságokhoz, és így az adószankciókhoz.

A szankciók kiszámításához ebben az esetben a könyvelési tétel megegyezik a bírságokkal:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ kötbér mértékében

Mindkét lehetőségnél számviteli igazolással kell elkészítenie a szankciók összegének kiszámítását.

És mivel a szankciók számvitelben történő tükrözésének különböző módjai vannak, jobb, ha a választott lehetőséget rögzíti a számviteli politikában.

Bírságok fizetéseÉsbüntetéseket. A bírságok és büntetések átutalása a könyvelésben ugyanúgy megjelenik:

68 Dt ─ 51 Kt ─ a felsorolt ​​bírságok vagy büntetések összegére

8. Adószankciók - szankciók és bírságok az adóelszámolásban

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 2. szakasza kimondja, hogy az adók, járulékok, díjak elmulasztása vagy késedelmes fizetése miatt a költségvetésbe átutalt összes szankciót és szankciót nem veszik figyelembe a kiadások között a jövedelemadó kiszámításakor.

Ez pedig azt jelenti, hogy a bírság vagy az adókamat megfizetésekor állandó adókötelezettség (PNO) jelenik meg a szervezet adónyilvántartásában, ami növeli a fizetendő adó összegét.

Kell-e bejegyzéseket készítenem a PNO figyelembevételéhez?

Ha a 99-es számla terhére és a 68-as számla jóváírására bírság és kötbér halmozódott fel, akkor ebben az esetben nincs szükség további bejegyzésekre. Az a tény, hogy a 99-es számla nem vesz részt a jövedelemadó adóalapjának kialakításában.

Abban az esetben, ha a kötbéreket a könyvelésben a 91-2 számlán egyéb ráfordításként számolták el, a PNO-t ezen felül el kell számolni:

99 Dt ─ 68 Kt ─ a kötbér összegének 20%-ával (jövedelemadó kulcs)

9. Az 1C-ben szereplő bírságok és kötbér felhalmozására vonatkozó könyvelések 8.3

Lásd ezt a videót, hogyan lehet közzétenni a pénzbírságok és büntetések kiszámításához az 1C 8.3-ban.

A bírságok és büntetések elszámolása és adóelszámolása során nincs különösebb nehézség. A legfontosabb dolog, amit meg kell érteni, hogy nagy különbség van a szerződési feltételek nem teljesítésének következményei és az adótörvények megsértéséért való felelősség között.

Ez befolyásolja, hogy a szankciókat és bírságokat hogyan jelenítsék meg az adóelszámolásban, fogadják el vagy nem a nyereségadózásnál, mely számlák vesznek részt a könyvelésben. A bírságok és büntetések elszámolásával kapcsolatos kérdéseit a megjegyzésekben tegye fel.

Az adóelszámolásban figyelembe vesszük a büntetéseket, bírságokat, és könyvelést készítünk

Először is foglalkozzunk a definícióval. Az elkobzás egyfajta szankció, amelyet a jogviszony résztvevői által a szerződésekből és egyéb polgári jogi aktusokból eredő kötelezettségeik nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése esetén határoznak meg. Ez magában foglalja a pénzbírságokat és büntetéseket.

Ilyen anyagi szankció a fogadó résztvevő egyéb bevétele (PBU 9/99 7. cikk), valamint a kötelezett résztvevő egyéb kiadásai (PBU 10/99 11. cikk).

A szankciók elszámolásának főbb számviteli műveleteit tükröző számla a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”. Mind a vétkes, mind a bevételt hozó résztvevő számára jobb, ha külön alszámlát - 76.2 - használ a polgári jogi szerződések szerinti büntetések, pénzbírságok és egyéb büntetések elszámolására. Az ilyen szankciók összegét a bíróság által megállapított összegben és a bírósági határozat keltezésének jelentési időszakában veszik figyelembe (PBU 10/99 14.2. szakasz). A rendelet 76. pontja szerint az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i 34n. sz. rendelete értelmében a fogadó és a kötelezett feleknek a kényszerítő bírságokat a tényleges kölcsönös elszámolások megtételéig kell a könyvelésben megjeleníteniük.

Büntetés: könyvelési kiküldetések

Gondoljuk át, hogyan jelenítsük meg a kötbér elhatárolását a könyvelésben, a bejegyzések mind a kötelezett, mind a bevételt szerző (non-profit szervezetek) esetében megjelennek.

Ha a behajtást magánszemélynek kell elküldeni (a GPC-megállapodás és más polgári jogi aktusok értelmében), akkor a számviteli műveletek sorrendje a következő:

• Dt 76,2 Kt 50 - kötbér fizetése annak a magánszemélynek, aki nem egyéni vállalkozó, készpénz;
• Dt 76,2 Kt 68 - szja felhalmozás szankcióra;
• Dt 68 Kt 51 - személyi jövedelemadó megfizetése;
• Dt 91,2 Kt 69 - a biztosítási díjak elhatárolása a behajtás összegére (az Orosz Föderáció adótörvényének 420. cikkének 1. záradéka, 1. cikk);
• Dt 69 Kt 51 - biztosítási díjfizetés.

Ha a munkaszerződés szerinti kompenzáció a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 236. §-a alapján nem kell jövedelemadót fizetni magánszemélyek(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza, a Pénzügyminisztérium 03-04-05/11096. sz. levele, 2017. február 28.). Ezenkívül, ha egy munka- vagy kollektív szerződésben egy ilyen normát a munkajog által meghatározottnál magasabb összegben írnak elő, akkor a beszedésért személyi jövedelemadó sem kerül felszámításra.

Először is foglalkozzunk a definícióval. Az elkobzás egyfajta szankció, amelyet a jogviszony résztvevői által a szerződésekből és egyéb polgári jogi aktusokból eredő kötelezettségeik nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése esetén határoznak meg. Ez magában foglalja a pénzbírságokat és büntetéseket.

Az ilyen anyagi szankció a fogadó résztvevő egyéb bevétele.

7 PBU 9/99) és egyéb költségek - a kötelezett résztvevő számára (PBU 10/99 11. cikk).

A szankciók elszámolásának főbb számviteli műveleteit tükröző számla a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”. Mind a vétkes, mind a bevételt hozó résztvevő számára jobb, ha külön alszámlát - 76.2 - használ a polgári jogi szerződések szerinti büntetések, pénzbírságok és egyéb büntetések elszámolására. Az ilyen szankciók összegét a bíróság által megállapított összegben és a bírósági határozat keltezésének jelentési időszakában veszik figyelembe (PBU 10/99 14.2. szakasz). A rendelet 76. pontja szerint az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i 34n. sz. rendelete értelmében a fogadó és a kötelezett feleknek a kényszerítő bírságokat a tényleges kölcsönös elszámolások megtételéig kell a könyvelésben megjeleníteniük.

Büntetés: könyvelési kiküldetések

Gondoljuk át, hogyan jelenítsük meg a kötbér elhatárolását a könyvelésben, a bejegyzések mind a kötelezett, mind a bevételt szerző (non-profit szervezetek) esetében megjelennek.

Ha a behajtást magánszemélynek kell elküldeni (a GPC-megállapodás és más polgári jogi aktusok értelmében), akkor a számviteli műveletek sorrendje a következő:

• Dt 76,2 Kt 50 - kötbér megfizetése nem egyéni vállalkozónak, készpénzben;
• Dt 76,2 Kt 68 - szja felhalmozás szankcióra;
• Dt 68 Kt 51 - személyi jövedelemadó megfizetése;
• Dt 91,2 Kt 69 - biztosítási díjak elhatárolása a megtérülés összegére (záradékok

  1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 420. cikke);

• Dt 69 Kt 51 - biztosítási díjfizetés.

Ha a munkaszerződés szerinti kompenzáció a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 236. cikkének megfelelően, akkor nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 3. pontja, a Pénzügyminisztérium 03-04-05 / 11096 sz. 2017. február 28.). Ezenkívül, ha egy munka- vagy kollektív szerződésben egy ilyen normát a munkajog által meghatározottnál magasabb összegben írnak elő, akkor a beszedésért személyi jövedelemadó sem kerül felszámításra.

A büntetések és vagyonelkobzások elszámolása

SZÁMVITELI 2015: bírságok és büntetések tükrözése a számvitelben.

A hitelező szervezet (termékszállító, építési vállalkozó, szolgáltató) könyvelésében a szerződési feltételek megsértése miatt kapott bírságokat és kötbéreket egyéb bevételként számolják el (a „Szervezet bevétele” számviteli szabályzat 7. pontja). PBU 9/99), az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999.05.06-i rendeletével jóváhagyott N 32n). Ők figyelembe veszik az adós által elismert vagy a bíróság által megítélt összegekben, abban a beszámolási időszakban, amelyben azokat az adós ténylegesen elismerte, vagy amikor a bíróság behajtási határozatot hozott (PBU 9/99 10.2. bekezdés). Az adós által elismert szankciók figyelembevételéhez olyan dokumentumokra van szükség, amelyek megerősítik azok elismerését és lehetővé teszik az elismert tartozás összegének meghatározását. Ez lehet a felek által aláírt kétoldalú okirat, a kötelezettségszegés tényét igazoló, az elismert kötbér mértékét megerősítő adóslevél vagy más hasonló okirat.

A bírósági határozaton alapuló büntetések figyelembevételekor a következőket kell figyelembe venni. A választottbíróság határozatai az elfogadásuk után egy hónappal lépnek hatályba, kivéve, ha fellebbezést nyújtottak be (az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexe 180. cikkének 1. pontja). Következésképpen a bírósági határozat alapján a szerződéses kötelezettségek megsértéséért kiszabott szankcióknak a számvitelben abban a beszámolási időszakban kell megtörténnie, amikor a választottbíróság döntésétől számított egy hónap eltelt. A kifizető által el nem ismert (a bíróság által nem megítélt) követelések (követelések) összegét nem fogadják el könyvelésre. A szerződő felektől a szerződéses kötelezettségek be nem tartása miatt kiszabott kötbérek a fizetők által elismert vagy a bíróság által megítélt összegben a következő bejegyzésekben jelennek meg:
- 76-2 „Követelések kiegyenlítése” terhelés 91-1 „Egyéb bevételek” jóváírása: az adós által elismert vagy a bíróság által megítélt büntetéseket tükrözik;
- 51 terhelés 76-2 jóváírás: kapott kötbér.

A szankciók tükrözése az adós könyvelésében

Az adós könyvelésében a szerződéses kötelezettségek megszegéséért fizetett kötbérek (bírságok, kötbérek) az egyéb költségek között szerepelnek (a Szervezet kiadásai (PBU 10/99) számviteli szabályzat 12. pontja, amelyet a minisztérium rendeletével hagyott jóvá. Oroszország pénzügyei 1999.05.06. N 33n).

Büntetések ( pénzbírságok, büntetések) a PBU 10/99 14.2. pontja értelmében azokat a szervezet által elismert vagy a bíróság által megítélt összegekben fogadják el abban a jelentési időszakban, amelyben a bíróság a beszedésükről szóló határozatot hozta, függetlenül a tényleges kifizetés időpontjától. pénzeszközök és a megvalósítás egyéb formái. Az adós a kötbér elismerése (megállapítása) után az egyéb ráfordítások növekedéséhez viszonyítja azt.

Ehhez ugyanabban a jelentési időszakban rögzítik a megfelelő összeget:
- 91-2 terhelés „Egyéb kiadások” 76-2 jóváírás: a szerződéses kötelezettségek megszegéséért kiszabott, a bíróság által kiszabott vagy a szervezet által elismert szankciókat tükrözi.

Az adósság visszafizetése a hitelezőnek a kiírásban tükröződik:
- terhelés 76-2 kredit 51: a szerződéses kötelezettségek megszegéséért fizetett kötbérek.

Példa a bírságok és kötbér könyvelési tételére

Az eladó áruszállítmányt szállított a vevő címére 2 360 000 rubel értékben, beleértve az áfát. A vevő 9 napos késéssel fizette ki az árut. A megállapodás értelmében a késedelmes fizetés 50 000 rubel bírsággal és a kifizetetlen összeg 0,1% -ának megfelelő kötbérrel jár minden késedelem napjára. Az eladó 50 000 rubel pénzbírság és 21 240 rubel (2 360 000 rubel x 0,1% x 9) bírság kiszabása iránti igényt nyújtott be. A vevő részben egyetértett a benyújtott követeléssel, kifejezve készségét a felhalmozott kötbér és 5000 rubel bírság megfizetésére, amelyet 2012. július 24-én írásban jelentett be. Ezt az ajánlatot az eladó végül elfogadta. A vevő könyvelésében az adott üzleti tranzakciókhoz a következő bejegyzések tartoznak:
- terhelés 41 kredit 60: 2 360 000 rubel - az árukat könyvelésre elfogadják;
- 19 terhelés 60 hitel: 360 000 rubel - az áruk eladója által bemutatott áfa összegét felosztják;
- 60 terhelés 51 jóváírás: 2 360 000 rubel - árualapokat utaltak át;
- 91-2 terhelés 76-2 jóváírás: 26 240 rubel (21 240 + 5000) - elismerték a szállító áruk késedelmes fizetésére vonatkozó követelését;
- 76-2 kredit 51: 26 240 rubel - pénzbírság és szankciók vannak felsorolva.

Az eladó könyvelésében az áruszállítás ill büntetések kiszámítása az alábbiak szerint kerül elszámolásra (a kiszállított áru tényleges költségének leírása nélkül):
- 62 kredit 90-1: 2 360 000 rubel - tükrözi a vevő tartozását a szállított árukért;
- terhelés 90-3 jóváírás 68 alszámla „ÁFA-kiegyenlítések”: 360 000 rubel - ÁFA került felszámításra a szállított áruk után;
- 51 terhelés 62 jóváírás: 2 360 000 rubel - a szállított áruk kifizetése megérkezett;
- 76-2 terhelés 91-1 jóváírás: 26 240 rubel - a szerződésszegés miatti szankciókat a vevő által elismert összegben az egyéb bevételekben veszik figyelembe;
- 51 terhelés 76-2 jóváírás: 26 240 rubel - pénz érkezett a benyújtott követelés számlájára.

Ha a fizetendő kötbér egyértelműen nem áll arányban a kötelezettségszegés következményeivel, az adósnak jogában áll annak csökkentését bíróságon követelni.

Hogyan kell fizetni a késedelmi díjat

2015.12.28. 13:16 Hogyan kell használni az „1C: Számvitel 8” programban (rev. 3.0) a „Bírságok elhatárolása” című új dokumentumot a szerződési feltételek megsértéséért kiszabott szankciók megjelenítéséhez. A kötbér megállapodás vagy jogszabály által meghatározott pénzösszeg, amelyet az adós köteles a hitelezőnek megfizetni kötelezettségeinek nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése esetén.

Például az átvett áru fizetésének késedelme esetén (o.

1 st. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 330. cikke). A szerződés szerinti fizetés vevőjének késedelme miatt a szervezetnek járó kötbért egyéb bevételként kell elszámolni, és az adós által abban a jelentési időszakban elismert összegben kell figyelembe venni, amelyben az adós megállapodott.

7.10.2. 16 PBU 9/99). A nyereség adóztatása céljából a szerződéses kötelezettségek megsértése miatt felhalmozott kötbér összege nem működési bevételként kerül elszámolásra azon a napon, amikor a kötbért az adós elismerte (3. szakasz, 250. cikk, 4. szakasz, 4. szakasz, 271. cikk) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve)

A szenátorok elfogadták a közüzemi számlák késedelmes fizetése esetén kiszabott büntetések emeléséről szóló törvényjavaslatot

A törvény értelmében a késedelem első hónapjában nem kell bírságot fizetni az állampolgároknak. A kötbér mértéke a késedelem 31. napjától 90. napjáig minden késedelem napjára a nem időben kifizetett összeg mértékének 1/300-a, 91 naptól - a késedelem mértékének 1/130-a.

MOSZKVA, október 28. – RIA Novosztyi. A Szövetségi Tanács szerdán elfogadta azt a törvényt, amely differenciált összegű bírságot állapít meg magánszemélyek és jogalanyok a villamosenergia-szolgáltatás, valamint a lakás- és kommunális szolgáltatások fizetésének elmulasztása miatt.

A dokumentumban foglaltak 2017. január 1-jén lépnek hatályba. Jogi személyek esetében a kötbér összege az Orosz Föderáció Központi Bankja által a nem időben kifizetett összeg refinanszírozási kamatának 1/130-a minden egyes késedelem napjára, a késedelem első napjától kezdődően. Az alapkezelő társaságok, hőszolgáltató és vízszolgáltató szervezetek számára a kötbér a refinanszírozási ráta 1/300-ában (a korábbi rendszer ennél a szervezeti típusnál) a nemfizetés első napjától a 60. napjáig, a refinanszírozási ráta 1/170. refinanszírozási kamatláb - 61 napról 90 napra és 1/130 - 91 nap késés után.

A közüzemi szolgáltatások késedelmes fizetése esetén az Egyesült Királyság, a HOA és a polgárok bírságot és büntetést fizetnek

2015. október 23-án az Állami Duma második olvasatban törvénytervezetet fogadott el az Orosz Föderáció jogalkotási aktusainak módosításáról a közüzemi fogyasztók valamennyi kategóriája tekintetében a fizetési fegyelem megerősítése érdekében.

a szövetségi törvény 307. sz., 2015.11.03

"Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról az energiaforrások fogyasztóira vonatkozó fizetési fegyelem megerősítésével kapcsolatban"

Kezdetben a képviselők csak a villamos energia késedelmes fizetésére vonatkozó bírságok és szankciók bevezetését javasolták, de a legfrissebb becslések szerint kiderült, hogy a fogyasztók összes kategóriájának teljes tartozása a közművekért Oroszországban 2015. október 1-jén 850 milliárd rubelt tett ki. . villamos energia - 183,5 milliárd rubel; gáz esetében - 163,2 milliárd rubel; hőenergiára a CHPP előtt - 147,6 milliárd rubel; víz- és higiéniai szolgáltatásokra - 110 milliárd rubel.

A szervezet által nyújtott szolgáltatások késedelmes fizetése miatti kötbér felhalmozódását és összegét a szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződés írja elő.

A vevőtől kapott kamat összege ÁFA-köteles? Kell-e számlázni a vevőnek?

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 330. cikkének (1) bekezdése a jogvesztést (bírságot, késedelmi kamatot) törvényben vagy szerződésben meghatározott pénzösszegként ismeri el, amelyet az adós köteles megfizetni, ha kötelezettségeit nem teljesíti (különösen , a lízingfizetési feltételek megsértése).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdésével összhangban az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésére irányuló ügyletek az Orosz Föderáció területén, beleértve a biztosítékok értékesítését és az áruk átruházását ( az elvégzett munka eredménye, szolgáltatásnyújtás) kompenzáció vagy innováció nyújtásáról, valamint tulajdonjog átruházásáról szóló megállapodás alapján.

A büntetéseket és pénzbírságokat a 44-FZ törvény szerint számítjuk ki

Ezért az állami szerződések megsértése esetén kiszabott bírság és kötbér kiszámításának módját a jogalkotó külön határozza meg, ma pedig a megrendelő, szállító (vállalkozó, teljesítő) kötelezettségeinek nem megfelelő teljesítése esetén felszámított bírság összegének megállapítására vonatkozó szabályokat. a szerződésben rögzítettek (kivéve a megrendelő, szállító kötelezettségeinek teljesítésének késedelmét) ezt a célt szolgálják.(vállalkozó, kivitelező)), valamint a szállító (vállalkozó, kivitelező) teljesítésének minden késedelmes napjára felszámított kötbér mértéke ) a szerződésben rögzített kötelezettséget, jóváhagyta.

Az Orosz Föderáció kormányának 2013. november 25-i 1063. számú rendelete (a továbbiakban: Szabályok). Az ügyfél kötelezettségeinek teljesítésének késedelme miatt felszámított kötbér összegét a szabályok nem szabályozzák - ezért közvetlenül a 2013. április 5-i szövetségi törvényre kell összpontosítania.

A könyvelésben a kötbér, kötbér, vagyonvesztés a szerződéses kötelezettségek megszegéséért a nem működési költségek között szerepel. Ezt a Pénzügyminisztérium rendeletének (12) bekezdése határozza meg Orosz Föderáció 1999. május 6-án kelt 33n „A szervezési költségek PBU 10/99 számviteli szabályzatának jóváhagyásáról” (a továbbiakban: PBU 10/99).

A PBU 10/99 14.2. bekezdésével összhangban a pénzbírságokat, kötbéreket, vagyonelkobzásokat a bíróság által abban a jelentési időszakban megítélt összegben fogadják el, amelyben a bíróság határozatot hozott ezek behajtásáról.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n. számú rendeletével jóváhagyott Számlatáblázattal és alkalmazási utasításaival összhangban a 91. számla „Egyéb bevételek és kiadások” 91-2 „Egyéb kiadások” alszámla. » elszámolási vagy készpénzes számlákkal való levelezésben.

1. példa

A „Vega” szervezet egy áruszállítmányt szállított a „Delta” szervezetnek 236 000 rubel értékben (áfa nélkül). A megállapodás értelmében az áruk késedelmes fizetése esetén 50 000 rubel bírságot és 0,1% büntetést kell fizetni minden késedelem napján. A "Delta" szervezet nem teljesítette időben a fizetést, és ezzel megsértette a szerződés feltételeit. A Vega szervezet 50 000 rubel pénzbírságot és 3 200 rubel bírságot nyújtott be. A „Delta” szervezet egyetértett a benyújtott keresettel.

Példa vége.

A jövedelemadó kiszámításához a fizetendő bírság összegét a termeléshez és értékesítéshez nem kapcsolódó, nem működési költségek részeként veszik figyelembe az orosz adótörvénykönyv 265. cikke (1) bekezdésének 13. albekezdésével összhangban. Föderáció (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

A bevételeket és kiadásokat eredményszemléletű adózó esetében a pénzbírság, kötbér, vagyonvesztés formájában felmerülő kiadások elismerésének időpontja a bírság szervezet általi elismerésének időpontja. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 272. cikke (7) bekezdésének 8. albekezdéséből következik:

"az adósként való elismerés időpontja vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napja - a pénzbírságok, kötbérek és (vagy) egyéb szankciók összegű kiadásaira a szerződéses vagy adóskötelezettségek megsértése miatt, valamint a a veszteségek (kár) megtérítésének összegének formája”.

Azon szervezetek esetében, amelyek pénzforgalmi alapon határozzák meg a bevételeket és a kiadásokat, a pénzbírságok, büntetések és (vagy) egyéb, a nyereség megadóztatása céljából kiszabott szankciók formájában felmerülő költségeket tényleges kifizetésük után kell elszámolni (az adótörvénykönyv 273. cikkének (3) bekezdése). az Orosz Föderáció).

Felhívjuk figyelmét, hogy a bírságok, kötbérek, vagyonelkobzások nem működési költségek részeként történő elismeréséhez olyan dokumentumra van szükség, amely megerősíti a szerződéses kötelezettségek adós általi megszegésének tényét. Vagyis teljesíteni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkében foglalt követelményt, a költségeket indokolni és dokumentálni kell.

A kötbér felhalmozása a szerződés feltételei alapján, vagy a hitelező írásbeli kérelmére, vagy bírósági határozat alapján történik. Kell-e számlát kiállítani a kötbér összegéről? Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 168. cikkének (1) bekezdésével összhangban az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése során a szállító megfelelő számlát állít ki a vevőnek. De kötbér esetén nem történik áruszállítás, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, ezért a szállító nem állít ki számlát a kötbér összegéről.

Felhívjuk figyelmét, hogy a kötbér kifizetője (vevő), a kötbér összegéből számítva, ÁFA levonásra nem jogosult. Mivel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 171. cikke nem írja elő a héa ilyen alapon történő levonásának lehetőségét.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének (2) bekezdése szerint a szervezeteknek bemutatott adóösszegek az adózás tárgyának minősülő műveletek végrehajtása érdekében megszerzett áruk, munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok, valamint a megvásárolt áruk (építési beruházások, szolgáltatások) után. továbbértékesítésre levonható.

Mint látható, a szervezetnek nincs oka a kifizetett összeg beszámítására a büntetésekre.

Ezért a szervezet a szankciók teljes összegét a számviteli adóval együtt a szerződés szerinti szankciók fizetésére vonatkozó hozzájárulás dátumához rendeli.

A nyereség megadóztatása céljából a szervezet figyelembe veszi a követelés áfa nélküli összegét, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke () felsorolja azokat az eseteket, amikor a HÉA a költségeknél figyelembe vehető.

2. példa

A „Vega” szervezet 295 000 rubel (ÁFA-val 45 000 rubel) összegű termékeket szállított az LLC „Delta” szervezetnek. A megállapodás értelmében a Delta LLC-nek 15 napon belül ki kell fizetnie a kapott termékekért. A Delta LLC-nek minden késedelmes nap után a szerződés szerinti termékek költségének 0,5% -ának megfelelő kötbért kell fizetnie. LLC "Delta" késedelmes fizetés 10 napig. A szervezetet beperelték. A "Delta" LLC vállalta, hogy a szerződés feltételei alapján kötbért fizet a benyújtott követelés alapján.