Személyi jövedelemadó: hogyan és ki fizet, kiküldetések. Ndfl: visszaadjuk, visszatartjuk, átutaljuk a túlzottan visszatartott ügyletek jövedelemadóját

A gazdálkodó szervezet adóügynöki feladatai közé tartozik a visszatartás szükségessége magánszemélyekés utalja át az állami költségvetésbe. Előfordul, hogy valamilyen hibás vagy technikai ok miatt az eredetileg kalkuláltnál nagyobb összegben is visszatartható az adó. Ennek a túltartott személyi jövedelemadónak minden joga megvan ahhoz, hogy visszakapja, ill ezt az akciót a gazdálkodó szervezet oldaláról részletesebben megvizsgáljuk.

Visszatérő mechanizmus

Ha olyan helyzet áll elő, hogy a magánszemélytől túlzott mértékben visszatartják a személyi jövedelemadót, akkor ennek az adónak túlfizetése van, és ezért jogában áll ezt az összeget visszakapni. Ebben az esetben magának a visszatérési mechanizmusnak két forgatókönyve lehet:

1. ha az illető továbbra is a munkáltatónál dolgozik, túlzottan visszatartott személyi jövedelemadó, akkor az adó túlfizetés egyszerűen figyelembe vehető az utólagos adószámításnál és -levonásnál;
2. ha az illetőt már nem foglalkoztatja a munkáltató, akkor a gazdálkodó szervezetnek továbbra is vissza kell adnia a pénzt a saját tőkéjéből.

Jelöljük ki a következőt: a magánszemélynek nincs törvényes joga arra, hogy az adóhivatalhoz önállóan benyújtsa a személyi jövedelemadó-levonás többletbevallására vonatkozó iratokat. Ezt a Pénzügyminisztérium 2013. 07. 06-án kelt, 03-04-05 / 21250 számú levele jelzi, ezért csak a munkáltatóval szükséges e tekintetben együttműködni.

Az első forgatókönyvben a személyi jövedelemadó visszatérítésének mechanizmusa meglehetősen egyszerű, mivel az adót eredményszemléletű módon számítják ki, és ezért ezt az összeget egyszerűen levonják a később kiszámított adóból. A második lehetőségben az egyénnel való együttműködés ebben a kérdésben bizonyos tevékenységek végrehajtására korlátozódik, nevezetesen:

• a könyvelőnek a túlzott mértékű adólevonás észlelésekor külön felszólítást kell írnia és megküldenie a magánszemélynek. A jogszabály előírja, hogy ezt az intézkedést 10 napon belül kell végrehajtani, de ezen belül törvényi előírásokat nem tartalmazza ennek a közleménynek a formáját. Ebben a tekintetben a könyvelő önállóan kidolgozhat egy értesítési űrlapot, és kényelmes módon elküldheti;
• miután az értesítést megküldték a volt alkalmazottnak, a könyvelő csak tőle várhat bármilyen intézkedést. A magánszemélynek a felszólítás kézhezvétele után korábbi munkáltatójánál kell kérelmeznie a többletadó visszatérítését. Ebben igényt fejez ki az adó visszafizetésére, megjelölve a szükséges banki adatokat, ahová a pénzeszközöket küldeni kell. Vegye figyelembe, hogy az adót mindig át kell utalni, függetlenül attól, hogy a fizetést hogyan kapta.

A túlfizetett személyi jövedelemadó bevallása iránti kérelem nyomtatvány formájában letölthető.

Túlzott mértékben levont személyi jövedelemadó bevallási kérelem (minta kitöltés)

Az adó-visszatérítés menete a munkavállaló esetében a következő: az adóügynök ezt a pénzt leveszi abból az összegből, amelyet havi fizetésként tervez átutalni, és elküldi a személy bankszámlájára. Vagyis az áthelyezésnél csökken a kötelező adó összege, és ez a különbözet ​​a volt munkavállalót illeti meg.

Ha például egy kis szervezet nem utal át havi személyi jövedelemadót, akkor a levont szja-többletet saját költségén fizeti meg, majd a költségvetésből visszatéríti. Ezzel az eljárással az adóügynöknek feltétlenül be kell nyújtania az IFTS-hez minden olyan dokumentumot, amely megerősíti a túlzottan visszatartott, majd kiállított adó tényét.

Ezen intézkedés végrehajtásának határideje 3 hónap, azaz legkésőbb a három hónapos időszak lejártáig a munkáltatónak meg kell találnia a módját, hogy a volt munkavállalónak kifizesse a neki járó pénzt.

A többletadó visszatérítésének eljárását és más fontos árnyalatokat ebben a videóban tárgyaljuk:

Adóbevallás

Ha túlzott mértékben visszatartott személyi jövedelemadót állapítanak meg, azt az erre az adóra vonatkozó adóbevallásban kell tükrözni, nevezetesen a és. Részletesebben elmondjuk, hogyan kell végrehajtani ezt a műveletet.

2 személyi jövedelemadó

A könyvelő létrehozása során a következő problémával találkozhat a könyvelő: ha túlzottan visszatartott személyi jövedelemadó összeget állapítottak meg, majd az adót újraszámították, de még nem adták ki a munkavállalónak, akkor az 5.6 „Túlzottan levont adó összege” oszlopban az 5.6. legyen kitöltve.

Az igazolás végleges helyes változata, azaz a számított adó összege megegyezik a levont adó összegével, csak akkor lehetséges, ha ezt a pénzösszeget átutalják a munkavállalónak a bankszámlájára. A 2-NDFL tanúsítvány csak a megadott eljárás végrehajtása után lesz kitöltve helyesen, és ezért a helyes információkat tartalmazza.

6-os személyi jövedelemadó

Ha a személyi jövedelemadó többletlevonása van, azt a 6-os személyi jövedelemadóban kell tükrözni - konkrétan a 090-es "Adóügynök által visszaadott adóösszeg" sorban. Ezzel egyidejűleg a 070. „Letartott adó összege” sorban is megjelenik, és e sorok közötti különbség az állami költségvetésbe utalandó adó összege.

Az 1C: ZUP 8 programban résztvevő alkalmazott túlfizetett összegének visszatérítése az alábbi videón látható:

Mikor tudom beszámítani a személyi jövedelemadó többletlevonását

Az elbocsátott munkavállaló személyi jövedelemadójának túlzott levonása akkor számolható el, ha az adott hónapban az alkalmazottaktól elhatárolások és levonások történtek. Vagyis beszámítható, feltéve, ha ez az összeg nagyobb összegű adóból levonható. A 6 fős személyi jövedelemadó számításánál ugyanakkor kiderül, hogy a szervezet mi alapján fizetett kisebb összegű adót az eredetileg kalkuláltnál.

Ezen túlmenően a személyi jövedelemadó beszámításra kerülhet, amikor a munkavállaló tovább dolgozik, mert ebben az esetben az összeg egy munkavállaló vonatkozásában kerül beszámításra a tőle számított és levont adóösszegek szerint.

Számlatranzakciók

Hogy helyesen tükrözze a számlákat könyvelés a személyi jövedelemadó többletlevonás összegét, az alábbi könyveléseket kell kialakítani:

1. ha a naptári év még nincs lezárva:
   • D 70 K 68 (fordítás) - a munkavállaló jövedelméből személyi jövedelemadót vonnak le;
2. ha a naptári év le van zárva, vagyis ki kell javítani az előző időszak hibáját:
   • D 68 K 70 - a személyi jövedelemadó összegét visszaállították;
   • D 70 K 51 - a személyi jövedelemadó túlzott levonása szerepel.

Felelősség túlzott visszatartásért

A személyi jövedelemadó túlzott levonása teljes egészében az adóügynököt terheli, ezért ennek az összegnek a feltárása esetén a könyvelőnek a törvénynek megfelelően kell kiállítania a bevallást. Először is, legkésőbb tíz napon belül, értesítést kell küldenie egy személynek a helyzet előfordulásáról. A megfelelő visszatérítési kérelem benyújtását követően a munkáltató köteles a pénzt a kérelemben megjelölt bankszámlára legkésőbb a kérelem benyújtásától számított három hónapon belül átutalni.

Milyen esetekben köteles a cég a túlzottan levont személyi jövedelemadót visszafizetni a munkavállalónak? Mikor korlátozhatom a fiókomat? Milyen dokumentumokat kell kiállítani egy könyvelőnek?

Személyi jövedelemadó túlfizetés különösen a munkavállaló jövedelméből levonandó adó számítási hibája miatt alakulhat ki, vagyis ha a szükségesnél nagyobb összegben vonják vissza az adót.

A túlzott mértékben visszatartott személyi jövedelemadó beszámítható a jövőbeni adóbe, vagy visszaadható a munkavállalónak. Az opció kiválasztása számos körülménytől függ.

Mikor tudom beszámítani a személyi jövedelemadó többletlevonását

Egy adóügynökként működő cég könyvelője a munkavállalótól levont adó összegét beszámíthatja a jövőbeni kifizetésekbe:

— amikor az adóidőszak (naptári év) még tart;

- a munkavállaló továbbra is a személyi jövedelemadót jogosulatlanul levonó cégtől kapja meg a jövedelmét.

A tárgyhavi személyi jövedelemadó számításánál levont többletadó összegének beszámítása

A személyi jövedelemadó adózási időszaka egy naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke). A visszatartott személyi jövedelemadó év elejétől eredményszemléletű számítása történik. A folyó hónapra vonatkozó adó összegének kiszámításakor figyelembe veszik a folyó adózási időszak előző hónapjaiban visszatartott adó összegét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. szakasza):

A személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó személyi jövedelemadó összege A személyi jövedelemadó tényleges összege

bérből levonás = számított - év elejétől visszatartják

az elmúlt hónapra vonatkozóan összesítve az előző hónapokra vonatkozóan

év eleje

Vagyis a beszámítás kezdetben „beépül” a személyi jövedelemadó számítási eljárásába.

Tegyük fel, hogy a munkavállaló múlt hónap végén felhalmozott fizetéséből az adótörvénykönyv normáiban előírtnál nagyobb összegben került levonásra az adó.

Például egy könyvelő nem alkalmazta a szokásos adólevonást egy újszülött gyermek után, mert az első gyermek boldog apja Szükséges dokumentumok csak a következő hónap 5-e után.

Az adólevonás alkalmazása nélkül számított személyi jövedelemadó összege 182 rubellel több lett. (1400 rubel x 13%).

Ebben a helyzetben a könyvelő a tárgyhavi fizetésből számítva személyi jövedelemadót állapít meg a munkavállaló év elejétől származó összes jövedelméből, és beszámítja az addig levont adó összegét ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. szakasza). Nem szükséges a munkavállalót a személyi jövedelemadó túlzott levonásáról tájékoztatni, és adókedvezmény igénylését előírni.

Jegyzet.Az első gyermek utáni adókedvezmény 1400 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkének 4. cikkelye).

1. példa 2014. április 25-én a menedzser I.P. Rokotovnak volt egy fia. Az elfoglalt apa 2014. május 12-én bevitte a könyvelésre a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolatát.

A munkavállaló 2014. évi adóköteles jövedelme és a személyi jövedelemadó összege

Megoldás. A személyi jövedelemadó számítása a gyermeklevonási dokumentumok benyújtása előtt

A 2014. január-április időszakban a munkavállaló jövedelmének összege az év elejétől eredményszemléletűen számítva 88 000 rubelt tett ki.

Gyermek születésére vonatkozó dokumentumok hiányában a könyvelő a személyi jövedelemadó összegét a gyermek levonása nélkül számította ki.

Az év eleje óta a ténylegesen visszatartott adó teljes összege 11 440 rubelt tett ki. (88 000 rubel x 13%).

A személyi jövedelemadó újraszámítása a gyermeklevonási dokumentumok kézhezvétele után

Miután megkapta az I.P. Rokotov gyermeklevonás biztosítására irányuló kérelmében és a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolatában a könyvelő megállapította, hogy a munkavállaló 2014. január-április fizetéséből levonandó személyi jövedelemadó összege 11 258 rubel kellett volna. [(88 000 rubel - 1 400 rubel) x 13%].

Következésképpen a 2014. január-április időszakra a könyvelő 182 rubellel több személyi jövedelemadót vont le a munkavállaló jövedelméből. (11 440 rubel - 11 258 rubel).

Az adóidőszak még nem ért véget, a munkavállaló ugyanannál a cégnél folytatja a munkát, jövedelme azonos 13%-os adókulccsal jár.

Nincsenek különleges intézkedések a 182 rubel személyi jövedelemadó túlfizetésével. könyvelőnek nem kell megtennie. Ez automatikusan beszámításra kerül a májusi személyi jövedelemadó kiszámításakor.

A túlzottan visszatartott személyi jövedelemadó összeg az újraszámítást követően a „Szja-kalkulációk” alszámla 68. számú számláján látható.

A májusi fizetésből személyi jövedelemadó számítása

A személyi jövedelemadót az év elejétől eredményszemléletű számítják.

A májusi munkabérből levonandó adó összegének kiszámításához a könyvelő a 2014. január-május időszakra megállapítja:

- a bevétel összege - 1 10 000 rubel;

- a levonások összege - 2800 rubel. (1400 rubel x 2 hónap);

- az adóköteles jövedelem összege - 107 200 rubel. (1 10 000 rubel - 2 800 rubel);

- a visszatartandó személyi jövedelemadó teljes összege - 13 936 rubel. (107 200 rubel x 13%).

A munkabérből visszatartandó személyi jövedelemadó május havi összege megegyezik a 2014. január-május időszakra számított adó összege (13 936 rubel) és a január-április időszakra ténylegesen visszatartott személyi jövedelemadó összege közötti különbséggel. 2014 (11 440 rubel) (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. cikke 226. cikke).

A májusi fizetésből levonandó személyi jövedelemadó összege 2496 rubel lesz. (13 936 rubel - 11 440 rubel).

A számvitelben a személyi jövedelemadó május havi átutalása után nem lesz terhelési egyenleg a "Szja számítások" alszámla 68. számláján (feltéve, hogy a többi munkavállalóra vonatkozó személyi jövedelemadó számítást helyesen végezték el), mivel a május havi személyi jövedelemadó számításánál a túlzottan visszatartott adóösszeget beszámították.

A személyi jövedelemadó összege a májusi fizetésből, ha a munkavállaló határidőben nyújtotta be a dokumentumokat

Ha a munkavállaló határidőben nyújtotta be a levonási kérelmet és az igazoló dokumentumokat, a könyvelő az április havi fizetéséből személyi jövedelemadót számított ki a levonás figyelembevételével.

Ekkor a személyi jövedelemadó a január-április időszakra 11 258 rubelt tett volna ki. [(88 000 rubel - 1 400 rubel) x 13%]. A májusi fizetésből visszatartandó személyi jövedelemadó pedig 2678 rubel lenne. (13 936 rubel - 11 258 rubel). Ez több mint 182 rubel. (2678 rubel - 2496 rubel).

Ha az adókedvezmény igénybevételéhez szükséges dokumentumok rendelkezésre álltak volna, nem következett volna be a személyi jövedelemadó túlzott levonása.

A személyi jövedelemadó beszámítása, ha a munkavállaló adójogi helyzete megváltozott

Nézzünk egy ilyen helyzetet. 2014 elején az Ön alkalmazottja még nem volt orosz adóügyi illetőségű.

A személyi jövedelemadó kiszámításakor a könyvelő 30% -os kulcsot alkalmazott (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikkének 3. szakasza).

Néhány hónap elteltével a munkavállaló megszerezte az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszát. Ebben az esetben a jövedelméből levont személyi jövedelemadó 30%-os kulccsal számított összegét 13%-os kulccsal át kell számítani a szokásos adólevonásokkal.

Ilyen helyzetben személyi jövedelemadó túlfizetés keletkezik. 2014 végéig 13%-os mértékű forrásadó beszámítható. Ez az, amit ír:

- Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.10.03-i N 03-04-05 / 41061 levelében;

- az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. szeptember 16-i levele N BS-2-11 / [e-mail védett]

Azaz a tárgyhónapra fizetendő 13%-os személyi jövedelemadó számításánál a könyvelő a korábbi hónapokra már levont adót 30%-os kulccsal veszi figyelembe.

Ha a 30%-os mértékű levont adó összegét a naptári év végéig nem írták jóvá teljes egészében, a munkavállaló az adóhivataltól kérheti a visszatartott személyi jövedelemadó fennmaradó összegének visszatérítését. A visszatérítést csak az adófelügyelet hajtja végre (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 231. cikkének 1.1. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.10.03-i N 03-04-05 / 41061 levele, a Szövetségi Adó Oroszország szolgálata, 2013.09.16. N BS-2-11 / [e-mail védett]).

Amikor a túlfizetés nem írható jóvá

Osztalék utáni személyi jövedelemadó túlfizetés. A cég osztalékot fizetett a munkavállalónak. A program technikai meghibásodása miatt a 9%-os kulcs (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 4. szakasza) helyett a könyvelő a 15%-os kulcsot alkalmazta (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza). az Orosz Föderáció).

Ennek eredményeként személyi jövedelemadó túlfizetés történt. A munkabérből befizetett személyi jövedelemadóval nem számolható be, csak visszautalható. Ennek magyarázata a következő.

A munkabérből származó személyi jövedelemadó összegét az osztalékból származó személyi jövedelemadó összegétől elkülönítve kell meghatározni. Ez az adótörvény 225. cikkének (1) bekezdéséből következik.

Az osztalékra kivetett személyi jövedelemadó és a bérekre vonatkozó személyi jövedelemadó kiszámításakor különböző adókulcsokat (9% és 13%) alkalmaznak, két különböző adóalapot számítanak ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 210. cikkének 2. szakasza).

A naptári év véget ért. Az adó teljes összegét a naptári év eredményei alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 225. cikkének 3. szakasza).

Ha év végén túlfizetés keletkezik, azt a könyvelő nem tudja beszámítani a következő naptári év bevételéből a jövőbeni személyi jövedelemadó-levonásba.

Például túlzottan levonták a személyi jövedelemadót egy munkavállaló fizetéséből 2013-ban. Ez a túlfizetés nem vehető figyelembe a 2014-ben felhalmozott jövedelem utáni adó kiszámításakor. Mivel 2014-ben a könyvelő január 1-től kezdődően határozza meg az adóalapot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. szakasza).

Az alkalmazott felmondott. Mivel az elbocsátás után a munkavállaló nem kap bevételt ettől a szervezettől, a beszámítás lehetetlenné válik.

Ha nem jóváírható, vissza lehet adni. Minden olyan esetben, amikor a túlzottan visszatartott személyi jövedelemadó beszámítása lehetetlen, vissza lehet fizetni. Visszaküldheti:

- olyan társaság, amelyben túlzott összegű személyi jövedelemadó alakult. A visszaküldési eljárást az alábbiakban ismertetjük;

- Adóhivatal. Ehhez a naptári év lejárta után a munkavállaló 3-NDFL formában nyújthat be nyilatkozatot. Ehhez csatolni kell egy 2-NDFL formájú igazolást (az igazolás 5.6 pontjában a visszatartott személyi jövedelemadó többletösszege jelenik meg), valamint egy adó-visszaigénylési kérelmet.

Jegyzet. A személyi jövedelemadó visszatérítését annak az évnek a végétől számított három éven belül kérheti, amelyben az adót túlzott mértékben visszatartották (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 7. szakasza).

Az adóügynök által visszatartott személyi jövedelemadó többlet bevallásának eljárása

Az adótörvény 231. cikkének (1) bekezdése részletesen leírja a társaság által levont személyi jövedelemadó túllépésének visszafizetését.

Ennek folytatása előtt a könyvelőnek a számviteli kimutatásban rögzítenie kell a személyi jövedelemadó túlzott levonásának tényét. Az 1. minta a 2. oldalon látható. 48.

Munkavállaló értesítése túlfizetésről

A többletadó-levonásról a könyvelőnek a tény felfedezésétől számított 10 napon belül tájékoztatnia kell a munkavállalót. Ezt többféleképpen teheti meg:

— írásbeli értesítés küldése (a 2. minta a 49. oldalon található);

- kiegészítse a számviteli kimutatást egy sorral, amely ismerteti a munkavállalót a túlzott mértékű személyi jövedelemadó-visszatartás megállapításának tényével.

A munkavállaló aláírja az értesítést vagy az igazolást. Az aláírása azt jelenti, hogy ismerős. Ha a munkavállaló már elment, az üzenetet postai úton is elküldheti átvételi elismervénnyel.

A fő pénzügyi osztály szakemberei szerint jobb, ha először egyezteti az adófizetővel a megadott üzenet elküldésének eljárását (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. május 16-i levele N 03-04-06 / 6- 112).

A munkavállaló visszaküldési kérelmet ír

A túlzottan visszatartott személyi jövedelemadó visszafizetésének alapja a munkavállaló kérelme (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 231. cikkének 1. pontja). Mint minden személyi jövedelemadó számítással kapcsolatos dokumentumban, az ellenőrök követeléseinek elkerülése érdekében azt tanácsoljuk, hogy kérje meg a munkavállalót, hogy a kérelem szövegében tüntesse fel:

- útlevél adatok;

- regisztrációs cím;

- TIN (ha van).

A kérelemben a munkavállaló feltünteti annak a bankszámlának a számát, amelyre a cég könyvelője átutalja az adót. A 3. minta a 3. oldalon látható. 50.

A munkavállaló kérelmének beérkezésének napjától számítják azt az időszakot, amely alatt a társaságnak vissza kell fizetnie az adót.

Visszatérési időszak és a visszatérítés forrása

A visszatérítés a munkavállaló által a visszatartott személyi jövedelemadó többlet visszafizetése iránti kérelmének kézhezvételétől számított három hónapon belül történik. Az adó a jövőben a költségvetésbe utalandó személyi jövedelemadó összegének csökkentésével jár vissza, mind ennek a munkavállalónak, mind más munkavállalók jövedelméből.

Késedelem esetén a határidő megszegésének minden naptári napjára kamatot számítanak fel, az Orosz Föderáció Központi Bankjának a jogsértés napján hatályos refinanszírozási kamatlába alapján (5. bekezdés, 1. pont, 231. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Amikor egy cég az adóhivatalhoz fordul

A munkavállaló személyi jövedelemadó bevallása iránti kérelmének kézhezvétele után a könyvelőnek fel kell mérnie, hogy a társaságnak lehetősége van-e három hónapon belül a többi munkavállaló bevétele után a költségvetésbe fizetendő személyi jövedelemadó terhére az adót visszaigényelni. (Oroszország Pénzügyminisztériuma 2011.05.16. N 03-04-06/6-112 levelének 2. pontja).

Ha a költségvetésbe utalandó adó összege nem elegendő a három hónapon belüli visszaigényléshez, a cég az adóhivataltól kérheti a hiányzó összeg visszatérítését. Ez 10 napot vesz igénybe attól a naptól számítva, amikor a munkavállaló benyújtotta a visszatérési kérelmét.

A könyvelő elküldi az adóhivatalnak:

— a társaság nevében benyújtott kérelem a túllevont összeg visszatérítésére;

- kivonat a nyilvántartásból adó számvitel a vonatkozó adózási időszakra;

- dokumentumok, amelyek megerősítik az adó összegének túlzott visszatartását és átutalását az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe.

Az adófelügyelőség a személyi jövedelemadó összegét az adótörvénykönyv 78. cikkében előírt módon visszatéríti.

A befizetés megérkezése előtt a könyvelőnek jogában áll visszaküldeni a pénzt a társaság saját tőkéjének terhére (az Orosz Föderáció adótörvényének 231. cikkének 1. szakasza).

Az adóügynök a személyi jövedelemadó többletét köteles a munkavállaló bankszámlájára átutalni.

Jegyzet. Lehetetlen a túlzott mértékben visszatartott személyi jövedelemadó készpénzben történő visszatérítése (az Orosz Föderáció adótörvényének 231. cikkének 4. bekezdése, 1. pont).

Amikor a személyi jövedelemadó bevallását az adóügynök végzi

Az év nem ért véget, de a munkavállalóval kötött munkaszerződés megszűnt. Ebben az esetben az adóügynök a visszatartott személyi jövedelemadó-többletet az alábbi feltételekkel visszatérítheti:

- a személyi jövedelemadó túlzott levonásának ténye annak az adózási időszaknak a vége előtt derült ki, amelyben az bekövetkezett, és a munkavállalót elbocsátották;

- a visszatérítési eljárást ezen adózási időszak vége előtt indították el.

A munkaviszony hiánya ebben az esetben nem akadálya a túlzottan levont személyi jövedelemadó visszafizetésének.

Az oroszországi pénzügyminisztérium 2012. július 2-án kelt levele N 03-04-06 / 6-193 kimondja, hogy az adózó és a túlzott adófizetési forrást adó szervezet közötti munkaviszony megszüntetése visszatartott összeg, valamint a túlzottan visszatartott adó visszatérítésének időtartama nem érinti az adótörvénykönyv 231. cikkében foglalt normák alkalmazására vonatkozó eljárást.

2. példa A Vesna LLC ügyvezetőjének fizetése I.V. Tsvetochkina - 18 000 rubel. 2014 január-márciusában 54 000 rubel fizetést kapott. és anyagi segítséget adott ki a március 8-i ünnepre - 3000 rubelt.

A dolgozónak van egy 9 éves gyermeke. I.V. Tsvetochkina kérelmet írt a gyermek levonása iránt. Ennek összege a 2014. januártól márciusig tartó időszakra 4200 rubelt tett ki, a személyi jövedelemadót pedig 6864 rubel visszatartották. 2014. március 31-én a munkavállaló felmondott.

2014. április 30-án a könyvelő észlelte, hogy hiba történt. Az adó kiszámításakor az anyagi támogatást az adóalap tartalmazza - nem alkalmazták az adótörvény 217. cikkének 28. bekezdését, amely kimondta, hogy az anyagi támogatás legfeljebb 4000 rubel. nem alanya jövedelemadónak. Vissza kell adni a személyi jövedelemadót I.V. Cvetochkina.

Megoldás. A könyvelő elkészítette a számviteli kimutatást. Lásd alább a mintát.

Minta 1. Számviteli igazolás

Számviteli hivatkozás N 17

2014. április 30. könyvelő O.V. Bubnova feltárta a személyi jövedelemadó túlzott levonásának tényét I. V. menedzser jövedelméből. Cvetochkina 2014. január-márciusra.

A személyi jövedelemadó adóalapjában tévesen szerepelt a 3000 rubel összegű anyagi segítség. 2014. január-márciusban a munkavállaló jövedelme 54 000 rubelt tett ki, a szokásos adólevonás összege 4 200 rubel, a visszatartott és átutalt személyi jövedelemadó 6 864 rubel. Az újraszámítás után a 2014. január 1-jétől március 31-ig terjedő időszakra visszatartott személyi jövedelemadó összege 6474 rubel. A visszatartott túladó összege 390 rubelt tett ki. (6864 rubel - 6474 rubel).

A számviteli nyilvántartásba a következő bejegyzést kell tenni:

Terhelés 70 Jóváírás 68 alszámla "Elszámolások a költségvetéssel személyi jövedelemadóra"

- 390 rubel. - a személyi jövedelemadó többlet visszatartott összege vissza lett fordítva.

Az adóügynöknek tájékoztatnia kell a volt munkavállalót a személyi jövedelemadó túlzott levonásának tényéről. főkönyvelő A.A. Vetrova összeállított egy hivatalos levelet, bejegyezte a kimenő levelezés naplójába, és elküldte I. V. Tsvetochkina levél postai úton, átvételi elismervénnyel. Lásd alább a levélmintát.

2. minta. Munkavállaló értesítése a személyi jövedelemadó túlzott levonásáról

"Spring" Korlátolt Felelősségű Társaság

Értesítés
a személyi jövedelemadó túlzott levonása tényének feltárásáról

Kedves Irina Vjacseszlavovna!

Tájékoztatjuk, hogy 2014. január-március bevételéből túlzottan visszatartották a 390 rubelt személyi jövedelemadót.

Az adótörvény 231. cikkének (1) bekezdésével összhangban Orosz Föderáció Joga van írásban kérni a személyi jövedelemadó többletösszegének visszatérítését.

A kérelemben kérjük feltüntetni annak a bankszámlának az adatait, amelyre a Vesna LLC átutalja a túllevont személyi jövedelemadó összeget.

Tájékoztatjuk, hogy kérelem hiányában a Vesna Kft. a visszatartott személyi jövedelemadó többletét nem tudja visszatéríteni. De 2014 végén jogában áll a lakóhely szerinti adóhivatalhoz fordulni 3-NDFL formájú adóbevallással és a visszatartott személyi jövedelemadó túllépésének visszaigénylésével.

Vetrova főkönyvelő A.A. Vetrova

Elolvastam ezt a közleményt, és egy példányt kaptam.

Tsvetochkina I.V. Cvetochkina

A volt munkavállaló a felszólítás második példányát annak átvételi lapján aláírásával visszaküldte és adó-visszaigénylési kérelmet küldött.

3. minta Kérelem a túlzottan levont személyi jövedelemadó visszaigénylésére

A könyvelésre vezérigazgatónak Vesna LLC, Travkin G.B.

visszafizetni a bejegyzett Tsvetochkina I.V.-től

Travkin 2014.04.30. a címen: 141282, Moszkva régió,

Ivanteevka, st. Sadovaya, d. 15 apt. 3,

útlevél sorozat 96 081 N 124789,

a Moszkvai Régió Szövetségi Migrációs Szolgálata adta ki

Ivanteevka 2012.10.15., TIN 509300004156

Nyilatkozat

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 231. cikkének (1) bekezdésével összhangban arra kérem Önt, hogy térítse vissza nekem a személyi jövedelemadó túllevont összegét 390 rubel összegben. a 4276 3800 9517 5301 számú kártyámra, amelyet a Sberbank állított ki a következő adatokkal:

számla 30301 810 038006003805 a Sberbank of Russia JSC Moscow-ban,

c/s 30101 810 4000000000225, BIC 044525225

Tsvetochkina I.V. Cvetochkina

A könyvelő a túlzottan levont adót 2014. június 11-én átutalta a volt munkavállalóra, a könyvelésbe az alábbi bejegyzést tette:

Terhelés 70 Jóváírás 51

- 390 rubel. - túlzott mértékben visszatartott személyi jövedelemadó átutalásra kerül.

Ezt követően a 70. és 68. számlaegyenlegek I.V. Nem lesz virág.

Mivel az adót júniusban visszatérítették, a könyvelő 390 rubelrel csökkentette a júniusi személyi jövedelemadó befizetését. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 231. cikkének (3) bekezdés 1. záradéka).

Ha egy cég személyi jövedelemadó visszaigénylését kéri az adóhivatalnál, akkor a költségvetési pénzeszköz beérkezését a következőképpen kell nyilvántartani: 51. jóváírás 68. alszámla "Szja elszámolások", valamint a túlzottan visszatartott személyi jövedelem átutalása. adó munkavállalónak - a szokásos módon postázással: Terhelés 70 Jóváírás 51.

Gyakran előfordulnak olyan esetek, amikor a könyvelési osztály a kiküldetésekben véletlenül túlbecsülte egy bizonyos adó összegét, és több forrást fizetett be a költségvetésbe. Ha úgy dönt, hogy visszaadja ezeket az alapokat, akkor jól tudja meg: van-e a legkisebb tartozása egyéb díjakkal kapcsolatban.

A 78. cikk és a 6. bekezdés értelmében a túlfizetett összeget addig nem térítjük vissza, amíg az összes hátralékot a mértékében vissza nem fizetik. És csak az összes adótartozás megfizetése után lesz lehetőség a fennmaradó különbözet ​​megszerzésére.

Más meg nem fizetett adóval szembeni visszafizetés akkor történik, ha a túlfizetett és a fennálló díj azonos fizetési módra vonatkozik. Például, ha túlfizette az áfát, akkor ezzel a túlfizetéssel csak a szövetségi illetéket lehet kifizetni, mert az általános forgalmi adó már csak az. Így a meg nem fizetett díjak visszatéríthetők, ha egy fizetési csoportba tartoznak a többletbefizetéssel együtt, ezeknek összesen 3 fajtája van:

• helyi,
• Regionális,
• Szövetségi.

Az adók leírásának és visszatérítésének tükrözése a tranzakciókban

Az adólevonások befizetésére vonatkozó összes adatnak szerepelnie kell. az egyes díjak külön-külön történő felosztása érdekében a 68. számú számla több alszámlára van szétszórva, ahol minden külön számla egy bizonyos adónak felel meg.

• az adó túlfizetésének beszámítása másik visszafizetésére,
• Büntetés-tartozások,
• A bírságtartozásokat a 68. sz. alszámlán kell feltüntetni.

A terhelési könyvelés helyes létrehozásához fel kell tüntetni azt az alszámlát, amelyen a tartozás keletkezett, a jóváíráshoz pedig az azonosított túlfizetéssel rendelkező alszámlát.

Más nézőpont is megengedett, amikor az adóbeszámítás során egy harmadik rendű alszámlát nyitnak, például: .1.

Adó túlfizetéssel és bevallással kapcsolatos feladások:

A számviteli osztály munkája során sokféle hiba fordulhat elő, és esetenként oda vezet, hogy a munkáltató túlzott mértékű adót tart vissza a dolgozóitól.

A jelenlegi jogszabályok az ilyen helyzetekre bizonyos szabályokat írnak elő, lehetővé téve a magánszemélyeknek a tőlük túlzottan levont adó visszatérítését, de ehhez több műveletet is el kell végeznie.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.

Ez gyors és INGYEN!

Éppen ezért minden magánszemélynek, így a vállalkozóknak is hasznos lesz, ha megtanulják, hogyan kell visszaadni a túlzottan levont személyi jövedelemadót.

Jogi okok

Az Adótörvénykönyv 231. cikkének (1) bekezdése értelmében bármely magánszemély jelentkezhet olyan társaságánál, amely adóügynöki szerepkörben túlzott összeget tartott vissza. Ehhez a cégvezető nevére bármilyen formában kérvényt kell benyújtani.

Az adó-visszatérítés kizárólag magának az adózónak történik, a meghatározott összeget más személy nem igényelheti, mivel erről a hatályos adójogszabályok nem rendelkeznek. Az ilyen pontosításokat a Pénzügyminisztérium 03-04-06 / 7028 számú, 13. 07. 13-án közzétett levele jelzi.

A magánszemélynek az adó-visszatérítés iránti kérelmét az adótörvénykönyv 78. cikkének (7) bekezdésében meghatározott összeg visszatartásától számított három éven belül kell benyújtania. Ugyanakkor érdemes megjegyezni azt a tényt, hogy az adó-visszaigénylési jog semmilyen módon nem függhet attól, hogy az állampolgár és a cég között a kérelem benyújtásának időpontjában munkaviszony fennáll-e.

Így az elbocsátás után is lehet kérni visszatérítést, de ezt a hatályos jogszabályok szerint a visszatérítésre biztosított határidő lejárta előtt meg kell tenni.

Ha a túlfizetést a társaság fedezi fel, akkor az Adótörvénykönyv 6.1. § (6) bekezdése értelmében tíz munkanapon belül erről értesítenie kell az adózót, és a hatályos jogszabályok nem határozzák meg pontosan, hogyan kell ezt az üzenetet közölni. küldött.

vitatott pontok

Az egyének meglehetősen gyakran tesznek fel különféle kérdéseket a többletadó-visszatérítés gyakorlatával kapcsolatban, és a jelzett helyzetek közül sok már önmagában is meglehetősen ellentmondásos.

Igaz-e jogorvoslat nélkül

A túlfizetés visszatérítéséhez az adózónak megfelelő fellebbezést kell benyújtania az adóügynökhöz írásos kérelem benyújtásával. Az ilyen kérelem benyújtásának határideje az adótörvény 78. cikkének (7) bekezdése szerint az adómegállapítás időpontjától számított három év.

Érdemes megjegyezni, hogy a kérelem kitöltése során a munkavállalónak meg kell adnia személyes vagy folyószámlájának teljes listáját, amelyre a munkáltatónak pénzt kell utalnia, mivel a túlfizetés visszafizetésre kerül készpénz nélküli nyomtatvány.

Ezenkívül ne felejtse el, hogy a túlfizetés átutalásának határideje három hónap, amely pontosan a vonatkozó kérelem benyújtásával kezdődik.

Elbocsátáskor

Először is, miután hibát fedezett fel a forrásadó számítása során, értesítenie kell a volt munkavállalót a hibáról. Ezt például úgy teheti meg, hogy tértivevényes ajánlott levelet ad ki arra a címre, amelyet egy állampolgár a foglalkoztatás során regisztrációként jelölt meg.

Ha maga a volt munkavállaló érkezik a céghez, és kéri a levont többletadó visszatérítését, akkor ezt a cégnek is feltétlenül meg kell tennie. A Pénzügyminisztérium álláspontja szerint a munkavállaló elbocsátása és a többlet visszatartott adó visszafizetésének időtartama semmilyen módon nem érinti a meghatalmazott meghatározott feladatát.

Ezt a véleményt az Alkotmánybíróság képviselői is támogatták. Felhívta a figyelmet arra, hogy az adóügynökök által túlzottan visszatartott adó összegének visszatérítésére az adótörvénykönyv speciális eljárást ír elő.

Külön érdemes megjegyezni, hogy az elbocsátás után a polgárok nem kérhetnek közvetlenül az Adószolgálati osztálytól a túlfizetés visszatérítését, megkerülve a társaságot. Kérelmet adóbevallással együtt csak az adótörvény teljes felszámolása után lehet benyújtani, ezért ha a cég tovább folytatja működését, az adó-visszaigénylés attól számított három évig továbbra is szerepel a kötelezettségei között. túlzott visszatartás miatt.

Ha a munkavállaló maga jön és jelzi a túlzottan levont adó összegét, akkor kérnie kell, hogy írjon nyilatkozatot a visszatérítendő adó összegéről. Ezenkívül a kérelemnek tartalmaznia kell a folyószámlaszámot és annak a bankintézetnek a pontos adatait, ahová a pénzt utalják.

Az adó-visszaigénylést a kérelem beérkezésétől számított három hónapon belül kell végrehajtani, és a meglevő munkavállalók után a költségvetésbe utalandó személyi jövedelemadó összege a meghatározott adóösszeggel csökkenthető.

Különös figyelmet kell fordítani arra, hogy ha a munkavállaló a 2 személyi jövedelemadó igazolás benyújtása után érkezik a többlet forrásadó visszaigénylésére, akkor ebben az esetben a megadott összeg visszaküldése után kell kiállítania. frissített jelentések, amelyek már a helyes adatokat tükrözik.

Külföldieknek

A munkáltatónak nincs joga semmilyen okmányt kérni alkalmazottaitól annak érdekében, hogy mentesítse őket a személyi jövedelemadó fizetése alól, vagy hogy mentesítse az adózás alól az olyan magánszemélyek nyereségét, akik nem Oroszország adóügyi illetőségei.

Az adótörvénykönyv 232. cikkében meghatározott szabályok szerint az adózó nem köteles a munkáltatója rendelkezésére bocsátani semmilyen olyan okmányt, amely megerősíti, hogy egy másik állam területén fizetett adót annak érdekében, hogy mentesüljön a közvetlen visszatartás alól. a munkavégzés helyén.

Annak érdekében, hogy ne kelljen személyi jövedelemadót fizetni Oroszországban, a kifizetőnek hivatalos igazolást kell benyújtania az adóhatósághoz, hogy abban az államban lakik, amellyel Oroszország megállapodást kötött a kettős adóztatás elkerüléséről.

Ezenkívül be kell nyújtania egy dokumentumot, amely megerősíti a kapott jövedelem összegét, valamint azt a tényt, hogy az adót Oroszországon kívül fizették be az adószolgálati osztálynak. Ez a dokumentum a meghatározott állam adóhatóságának dolgozóinak igazolniuk kell.

A benyújtott papír valódiságának igazolása benyújtható mind az adó- vagy esetleges előleg-felhalmozás időpontja előtt, mind pedig az adózási időszak végétől számított év folyamán, amelynek eredménye szerint az adózó mentességet igényel adófizetés, valamint bármely vagy adólevonás beszámítása és átvétele.

Részletek a ZUP-ról 1C-ben

A túlzottan visszatartott adó 1C-n keresztül történő visszatérítéséhez a dokumentumokat az alábbiak szerint kell elkészíteni:

1. A visszaküldéshez speciális dokumentum készül. Létrehozásához lépjen az "Adók és járulékok" kategóriába, majd válassza ki a "Szja bevallás" funkciót.
2. A munkabér kifizetéséről egy dokumentum készül, amelyben már látható, hogy az összeg kifizetése maga a fizetés összegében történik, valamint az ehhez hozzáadott visszafizetett adó. A bérjegyzékben látható, hogy felmerült a túlterhelt adó összege, amit ugyanarra a hónapra jóváírtak, vagyis a fizetéssel együtt egy hónapon belül megtörtént a visszafizetés és a kifizetés.
3. Ha a személyi jövedelemadót vissza kell vinni a nyilvántartásba, a megfelelő bejegyzéseket manuálisan kell elvégezni az átutaláshoz szükséges adatok helyes megjelenítése érdekében. Ehhez létrejön egy "Adatátvitel" dokumentum, amely után a megfelelő "Adóügynökök személyi jövedelemadó-számításai" tétel kerül kiválasztásra a nyilvántartások összetételének konfigurációjában. Ezt a bizonylatot költségként kell kitölteni, melynek összege a túlfizetett adó összege.

Az összeg kiszámítása és átutalása

Az adó összegét meglehetősen egyszerűen számítják ki - az elfogadott adókulcs összegét megszorozzák annak az alapnak a teljes összegével, amelyből az adót visszatartják. Ez utóbbit a hatályos jogszabályoknak megfelelően a magánszemélyek minden egyes jövedelemtípusára külön-külön állapítják meg.

Mint fentebb említettük, a hiba felfedezését követően a munkáltatónak tíz napon belül be kell jelentenie a mulasztás fennállását a munkavállalójának, melynek eredményeként a kifizető ennek megfelelő, szabad formájú bevallási kérelmet állít ki írásban. A dokumentum benyújtását követően a pénzt három hónapon belül visszaküldik, vagy jóváírják a későbbi adólevonások terhére.

Az adóügynöknek pedig önállóan kell átutalnia alkalmazottja bankszámlájára a többletadót, vagy ennek érdekében fel kell vennie a kapcsolatot az Adószolgálattal. A túlfizetett adókra vonatkozó igénylés teljes időtartama három év.

Ha a forrásadós munkáltatónak nincs pénze a többlet forrás visszatérítéséhez az ettől a munkavállalótól és más kifizetőktől származó jövőbeni adólevonások, valamint saját forrásainak csökkentésével, akkor ebben az esetben be kell nyújtania a Belügyminisztériumhoz. Revenue Service a megfelelő visszatérítési kérelmet az adótörvény 78. cikkével összhangban.

Az ilyen kérelmekről tíz banki napon belül döntenek, és előfordulhat, hogy a kérelmező nem kapja vissza a pénzét, ha kötbér-, bírság- vagy adótartozása van. Ilyen helyzetben az adóhatóság a túlzottan átutalt összeget a tartozás törlesztésére fordítja, a munkáltatónak pedig saját magának kell kifizetnie az alkalmazottait.

Hogyan adhatja vissza a munkavállaló a túlzottan levont személyi jövedelemadót

Az adótörvénykönyv 231. cikkének (1) bekezdése értelmében a munkabérből és az adóalany javára túlzott mértékben visszatartott személyi jövedelemadót a munkáltatónak vissza kell fizetnie. A túlfizetésről a munkavállalónak a hiba felfedezésétől számított tíz napon belül értesítést kell kapnia, és ezt az üzenetet bármilyen formában megkaphatja, mivel a hatályos jogszabályok nem írnak elő korlátozást. Megjegyzendő, hogy az üzenet küldésének sorrendjét előzetesen meg kell egyeztetni a címzettel.

A kérelem beérkezésekor a munkáltató átutalja a többlet visszatartott adót, és ezt három hónapon belül meg kell tenni. Ha a határidőket elmulasztják, akkor ebben az esetben magán az adóösszeg mellett a szabálysértésért felhalmozott további kamatot is vissza kell tartani.

A késedelem minden naptári napjára kamatot kell számítani, a kamatnak meg kell egyeznie a refinanszírozási kamattal Központi Bank amely a kamat felszámítása idején érvényben volt. A személyi jövedelemadó túlfizetés visszautalása pontosan ugyanígy történik, csak az elfogadott refinanszírozási kamatláb helyett az irányadó kamatlábat kell használni a többletterhek számításánál.

Részletes algoritmus

A munkáltató általi visszatérítés az alábbiak szerint történik:

1. A munkavállaló tájékoztatást kap az összeg túlzott visszatartásáról. A munkáltató a hiba felfedezését követően bármilyen formában bejelenti a túlzott visszatartás feltárt tényét. Egyes esetekben a munkavállaló maga is benyújthat kérelmet, ha nyilvánvalóan túlzott mértékű adólevonás tényét látta.
2. A munkáltató visszatérítést kér. Mint fentebb említettük, kérelmet lehet benyújtani mind a túlzottan levont személyi jövedelemadó bejelentése, mind a hiba tényének önfeltárása esetén. A kérelemben meg kell jelölni azt a bankszámlát, amelyre az összes feltüntetett összeget át kell utalni, mivel a túlfizetést kizárólag készpénzmentes formában kell visszafizetni.
3. Az összeg átutalásra kerül a megadott számlára. A túlzottan visszatartott személyi jövedelemadó összegét a megadott bankszámlára utalják.

Az adóhatóságon keresztül a bevallás az alábbiak szerint történik:

1. Minden szükséges dokumentum elkészítése folyamatban van. A szokásos alkalmazáson kívül különösen szükség van egy speciális adóbevallás elkészítésére, valamint a túlfizetés meglétét és a kifizető orosz adórezidens státuszát igazoló dokumentumokra.
2. A dokumentumokat az Adószolgálat osztályához kell benyújtani, vagyis ahhoz az intézményhez, ahol a megadott személyt nyilvántartásba vették. Személyesen, meghatalmazott közreműködésével, valamint postai úton és elektronikus formában is benyújthatók.
3. Az adóhatóság határozatot hoz és az összeget visszautalja a bankszámlára.

Függetlenül attól, hogy pontosan ki vesz részt a pénzeszközök visszaszolgáltatásában, ezt a műveletet a vonatkozó értesítés kézhezvételétől számított három hónapon belül el kell végezni.

E.A. válaszolt a kérdésekre. Sharonova, közgazdász

Szja: vissza, visszatartjuk, utaljuk

A személyi jövedelemadó számítási hibái nagyon kellemetlenek, túl sok baj van a korrekciójukkal. De a legbosszantóbb az, hogy még akkor is, ha Ön saját maga azonosítja a hibát, további adókat és büntetéseket fizet, és frissített 2-NDFL-tanúsítványokat (újak helyes adatokkal) nyújt be a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnek, akkor a szabályozó hatóságok szerint ez nem mentesít a bírság alól. És mindezt azért, mert az Art. A 81 NC-k itt nem működnek. Végül is a felülvizsgált 2-NDFL tanúsítvány nem frissített számítás és nem frissített nyilatkozat. Igaz, egyetlen bírósági határozat van, amelyben a következőket jelezte. Ha az adóügynök a helyszíni adóellenőrzés megkezdése előtt pótlólagos személyi jövedelemadót fizetett és a megfelelő 2 SZJA igazolást nyújtotta be, akkor a bírság alóli mentesség feltételei fennállnak. A FAS ZSO 2013. szeptember 30-i A27-17110 / 2012 sz.. De amint azt maga is megérti, valószínűleg bírósági úton kell megoldania ezt a kérdést.

És most nézzük meg, hogyan kell eljárniuk a szervezeteknek a személyi jövedelemadó hibáinak azonosításakor.

További fizetés a hiba észlelésének hónapjában kerül felszámításra

A. Kiseleva, Belgorod

Áprilisban felfedeztem, hogy februárban egy alkalmazottnak rosszul számították ki és halmozták fel a bért – a szükségesnél kevesebbet. És ennek megfelelően a személyi jövedelemadót alulfizették. Hogyan lehet most korrigálni a helyzetet, hogy ne kelljen bírságot és büntetést fizetni?

: Annak ellenére, hogy a munkavállaló februárban kevesebb fizetést kapott, az a többletfelhalmozás hónapjában - áprilisban - bevételként kerül elszámolásra cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. A pénzügyminisztérium illetékese egyetért ezzel.

HITELES FORRÁSOKBÓL

államtanácsos közszolgálat RF 1. osztály

Mivel a szervezetnél áprilisban, vagyis abban a hónapban halmozódnak fel többletbevételek bér formájában, amelyben a hibát észlelték, a plusz felhalmozott összeg az áprilisi bevétel. Ebből adódóan a szervezet áprilisban személyi jövedelemadót számol ebből a bevételből cikk (3) bekezdése. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A szervezetnek az áprilisi fizetésből személyi jövedelemadót kell levonnia annak kifizetésekor. cikk (4) bekezdése. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. És utalja át a költségvetésbe - legkésőbb azon a napon, amikor a bank készpénzt kap a kifizetéseiért cikk (6) bekezdése. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Ezért, ha ebben az időszakban a szervezet személyi jövedelemadót utal át a költségvetésbe, akkor sem bírságok, sem szankciók nem fenyegetik. Hiszen ennek nem lesz oka.

alapján pénzbírsággal sújtható szabálysértés. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 123. §-a alapján csak akkor lehet adóügynöknek betudni, ha lehetősége volt a megfelelő összeg visszatartására és átutalására, figyelembe véve azt a tényt, hogy a levonás az adóalanynak kifizetett pénzeszközökből történik. A Legfelsőbb Választottbíróság Plénumának 2013. július 30-án kelt 57. sz. határozatának 21. bekezdése” .

A túlzottan levont személyi jövedelemadót még a volt munkavállalónak is vissza kell fizetnie

G. Zalukaeva, Szentpétervár

A munkavállaló személyi jövedelemadóját szükségtelenül visszatartották és a költségvetésbe utalták. Az adót nem áll módunkban visszatéríteni, mert a munkavállaló már felmondott. Most mit tegyek az adótúlfizetés összegével?

: Először is, attól a naptól számított 10 napon belül, amikor a személyi jövedelemadó többletlevonását észlelte, ezt be kell jelentenie a volt munkavállalónak a cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 231. cikke. Átvételi elismervényes ajánlott levelet küldhet neki arra a címre, amelyet állásra jelentkezéskor megadott.

Ha egy alkalmazott megkeresi Önt és a visszatartott túladó visszatérítését kéri, akkor ezt meg kell tennie. cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 231. cikke. Amint a Pénzügyminisztérium kifejti, a munkavállaló elbocsátása, valamint a többlet forrásadó visszafizetésének időtartama nem érinti az adóügynök ezen kötelezettségét. A Pénzügyminisztérium 2012. december 24-i levele 03-04-05 / 6-1430.

FIGYELEM

A személyi jövedelemadót készpénzben nem lehet visszaadni a pénztárból. Ugyanakkor az NK "készpénzes" visszaküldéséért felelősséget nem állapítanak meg.

Idén pedig az Alkotmánybíróság is egyetértett a Pénzügyminisztériummal. Kiemelte, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve speciális (speciális) eljárást ír elő a túlzottan visszatartott személyi jövedelemadó adóügynök általi visszaszolgáltatására, amely elsőbbséget élvez az adótúlfizetések bevallására vonatkozó általános eljárással szemben. A COP 2015. február 17-i meghatározása 262-O. És ez azt jelenti, hogy egy személy nem kérheti közvetlenül az IFTS-től a túlfizetés visszatérítését, megkerülve az adóügynököt. Az állampolgár a túlzottan levont személyi jövedelemadó visszatérítését a 3 SZJA-bevallással együtt csak akkor kérheti azonnal az IFTS-hez, ha nincs adóügynök (például felszámoláskor). cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 231. cikke.

Tehát a többlet forrásadót vissza kell fizetnie a munkavállalónak, függetlenül attól, hogy mikor fordult Önhöz - a 2-NDFL igazolás beküldése előtt vagy azt követően.

Amikor Önhöz érkezik a munkavállaló, kérje meg, hogy írjon egy nyilatkozatot, amelyben meg kell jelölnie a visszatérítendő személyi jövedelemadó összegét, a számlaszámot és a bank adatait, ahová a pénzt utalni kell. Az adót a kérelem beérkezésétől számított 3 hónapon belül vissza kell fizetnie. Ezzel egyidejűleg a volt munkavállalónak visszajáró adó összegével csökkenti a többi munkavállaló után a költségvetésbe utalandó személyi jövedelemadó összegét. cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 231. cikke.

Ha a volt alkalmazott az év végéig nem jelenik meg, akkor év végén, legkésőbb 2016.01.04-ig 2-NDFL igazolást kell benyújtania a Szövetségi Adófelügyelőséghez, ahol a záradék 5.6 feltünteti a levont többletadó összegét és cikk (2) bekezdése. 230 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

És ha egy alkalmazott érkezik Önhöz, miután benyújtott neki egy 2-NDFL-igazolást, akkor az adó-visszatérítés után új (egyértelműsítő) 2-NDFL-igazolást kell benyújtania az IFTS-hez. Ebben a helyes adatokat fogja feltüntetni: a jövedelemre, a levonásokra, a számított (igazolás 5.3. pontja), a visszatartott (az igazolás 5.4. pontja) és az átutalt (az igazolás 5.5. pontja) személyi jövedelemadóra. Ebben az igazolásban már nem lesz túlzottan visszatartott adó (az 5.6 pont nincs kitöltve), a számított, visszatartott és átutalt személyi jövedelemadó összege egyenlő lesz. Ne feledje, hogy ebben a tanúsítványban meg kell adni a korábban benyújtott 2-NDFL tanúsítvány számát, de az összeállítás dátuma új. mp. I Ajánlások, jóváhagyva. A Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i ММВ-7-3/ számú végzése [e-mail védett](a továbbiakban - ММВ-7-3/ sz. [e-mail védett]) .

A dolgozó munkavállalótól személyi jövedelemadót kell levonnia

L. Sukhoveeva, Moszkva

A főkönyvelői posztért érkeztem a szervezethez, és kiderült, hogy az alkalmazottat tévedésből levonták egy már 30 évesnél idősebb gyermek után. Valószínűleg az előző könyvelő a plafonról vett adatokat írt be, nincsenek dokumentumok. Amikor erről tájékoztattam az alkalmazottat, felháborodott, és nem volt hajlandó önként visszafizetni az adót, mondván, ha akarom, csak a bíróságon keresztül.
Tudomásom szerint az elmúlt időszakok után személyi jövedelemadót nem tudok visszatartani. Vagy még mindig lehetséges? Be kell jelentenem az adóhivatalnál?

: Valójában a dolgozója téved a bírósággal kapcsolatban. ch. 23. §-a kifejezetten kimondja, hogy a munkavállalóktól le nem vont vagy teljes mértékben visszatartott adót a szervezet maga szedi be tőlük a tartozás teljes visszafizetéséig, cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 231. cikke. Tehát egyszerűen újra kell számolni a személyi jövedelemadót és le kell vonni a munkavállalótól.

Más kérdés, hogy mennyi ideig kell tartania. Az adóhatóság a helyszíni ellenőrzés megkezdésekor csak az ellenőrzés lefolytatásáról szóló döntés meghozatalának évét megelőző 3 év adatait jogosult ellenőrizni, ill. cikk (4) bekezdése. 89 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. És hogy mikor jönnek hozzád, nem tudni.

Ebben a helyzetben újraszámíthatja a személyi jövedelemadót a hiba felfedezésének évét megelőző 3 évre - 2012, 2013, 2014. Értesülésünk szerint a hibát azután fedezték fel, hogy az alkalmazott 2-NDFL-tanúsítványait benyújtották az IFTS-hez. Ezért a következőképpen kell eljárnia:

• számolja újra az adót. Ha feltételezzük, hogy a munkavállalónak 3 éven keresztül havonta 1400 rubel extra gyermeklevonást biztosítottak, akkor az extra levonások teljes összege 50 400 rubel lesz. (12 hónap x 3 év x 1400 rubel). Az ebből az összegből visszatartott személyi jövedelemadó pedig 6552 rubel lesz. (50 400 rubel x 13%);
• tájékoztatja a munkavállalót az elkövetett hibáról és a tőle visszatartandó személyi jövedelemadó összegéről cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 231. cikke;
• mivel a munkavállaló nem vállalja a tartozást önként törleszteni, akkor a neki kifizetett jövedelemből le kell vonni az adót. Ugyanakkor a visszatartott személyi jövedelemadó teljes összege (tárgyhavi adó + tartozás) nem haladhatja meg a munkavállaló kezében lévő összeg 50%-át. cikk (4) bekezdése. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• a forrásadó átutalása a költségvetésbe;
• bírságot fizet a költségvetésbe a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának napját követő naptól a tényleges befizetés napjáig, ideértve Művészet. 75 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• miután a teljes személyi jövedelemadó-tartozást visszatartja, nyújtsa be az IFTS-nek az újonnan összeállított (egyértelműsítő) 2 személyi jövedelemadó igazolásokat erről a munkavállalóról, ill. mp. I Ajánlások, jóváhagyva. Rendelési szám: ММВ-7-3/ [e-mail védett] . Ezekben már nem lesz gyermeklevonás. A kiszámított, visszatartott és átutalt személyi jövedelemadó összege pedig nagyobb lesz. Ugyanakkor az igazolásokban szereplő személyi jövedelemadó mindhárom összegének azonosnak kell lennie, mivel a benyújtás napján a munkavállalótól az adót már visszatartották és a költségvetésbe utalták.

MONDJA AZ ALKALMAZOTT

Ha a munkavállaló olyan levonást kapott, amelyre nem volt jogosult, akkor a munkáltatónak joga van önállóan újraszámítani a személyi jövedelemadót és visszatartani a fizetésből az alulfizetett adót.

Sajnos azonban az a tény, hogy benyújtja a frissített 2-NDFL-tanúsítványokat az IFTS-hez, és mindent maga javít ki, mielőtt az adóhatóság ellenőrzésre megérkezik, sajnos nem menti meg a személyi jövedelemadó késedelmes átutalása és a szankciók miatti bírság alól. Az Orosz Föderáció adótörvényének 123. és 75. cikke. Végül is, amint azt a Pénzügyminisztérium kifejtette, a bírság alóli mentességet ebben az esetben egyszerűen nem írja elő az adótörvénykönyv. A Pénzügyminisztérium 2015. február 16-i levele 03-02-07/1/6889.. Az egyetlen dolog, amit tenni lehet, az az, hogy megpróbálja csökkenteni a bírságot, azzal érvelve, hogy az Ön enyhítő körülményei a hiba önjavítása, valamint az adó és büntetések további megfizetése. alatti. 3 p. 1 art. 112 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Talán félúton találkoznak az ellenőrök.

A személyi jövedelemadó korábbi alkalmazottja nem fogja tudni lépést tartani

L. Kozhichkina, Brjanszk

Márciusban a személyi jövedelemadó bejelentésekor hibát tárt fel: a kiszámított adó összege több lett, mint a visszatartott és átutalt adó összege.
Elkezdtem ellenőrizni, és megállapítottam, hogy a program valamiért nem számolta ki a betegállomány adóját a munkavállaló után, amit októberben fizettünk ki. Ez az alkalmazott szeptemberben felmondott, majd októberben betegszabadságot hozott nekünk. Ezért nem vonhatjuk le a személyi jövedelemadót.
Hogy legyen most, mit tüntessen fel a 2 szja igazoláson? Mi fenyeget bennünket – pénzbüntetés vagy csak büntetés? Meddig jár a kamat?

: Valóban, sajnálatos hiba. De a következmények még szomorúbbak.

Először is lehetősége volt személyi jövedelemadó-visszatartásra az ellátások kifizetésekor, de nem. Ennek megfelelően az adót nem utalták át időben a költségvetésbe. Annak ellenére, hogy programhiba volt, továbbra is a visszatartott személyi jövedelemadó összegének 20%-ának megfelelő bírságot kell fizetnie. Művészet. 123 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Másodszor, mivel a betegszabadság kifizetése után nem fizetett összeget a volt munkavállalónak az év végéig, legkésőbb 2015. 02. 02-ig (január 31-ig) értesítse az IFTS-t a személyi jövedelemadó levonásának lehetőségéről. szabadnap, szombat) cikk (5) bekezdése. 226. cikk (6) bekezdése. 6.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Azaz nyújtson be egy 2-NDFL igazolást „2” jellel, ahol csak a betegszabadság formájában kapott jövedelmet, valamint a számított (igazolás 5.3 pont) és a visszatartott személyi jövedelem összegét kellett feltüntetni. adó (az igazolás 5.7. pontja) pp. 1-3 rendelés, jóváhagyva. A Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i ММВ-7-3/ számú végzése [e-mail védett] ; . Ha nem nyújtja be az igazolást az előírt határidőn belül, 200 rubel pénzbírsággal kell szembenéznie. cikk (1) bekezdése. 126 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve Ez azonban nem szünteti meg a bemutatási kötelezettséget. Egyébként ugyanezt az igazolást küldje el volt alkalmazottjának. Mivel most a meghatározott jövedelmet kell bevallani, és utána adót fizetnie. alatti. 4. 1. o. 2-4 evőkanál. 228. § (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 229.

Ezenkívül a Pénzügyminisztérium és az adóhatóság úgy véli, hogy ehhez a munkavállalóhoz ki kell állítania a szokásos 2-NDFL igazolást ("1" jellel), amelyet legkésőbb 2015.01.04-ig be kell nyújtania az IFTS-nek. cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke; A Pénzügyminisztérium 2011. december 29-i levelei 03-04-06 / 6-363; Moszkvai Szövetségi Adószolgálat, 2014. március 7., 20-15/021334 sz.. A tárgyévre vonatkozó összes számítást tükröznie kell, nevezetesen az általa kapott összes bevételt, az összes levonást, valamint a személyi jövedelemadó teljes összegét - számított (az igazolás 5.3 pontja), visszatartott (az igazolás 5.4 pontja), felsorolt ​​(tanúsítvány 5.5. pontja) és meg nem őrzött (tanúsítvány 5.7. pontja) mp. II. Ajánlások, jóváhagyva. Rendelési szám: ММВ-7-3/ [e-mail védett] .

Harmadszor, a személyi jövedelemadó késedelmes átutalása miatt szankciókkal fenyegetik Önt attól a pillanattól kezdődően, amikor az adót vissza kellett tartania és át kellett utalnia a költségvetésbe, és az adó eredményét követő magánszemély általi megfizetésének esedékességéig. időszak a Legfelsőbb Választottbíróság Plénuma 2013. július 30-i 57. számú határozatának (2) bekezdése; A Szövetségi Adószolgálat 2014. augusztus 22-i levele, SA-4-7 / 16692. Vagyis a büntetéseket 2015. július 15-ig kell fizetni cikk (4) bekezdése. 228 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Ugyanakkor nem fizethet pénzbírságot és büntetést, mivel az adóhatóság mindent beszed Öntől, ha ellenőrzésre jön. És talán lesz is. Ezen túlmenően, amikor az ellenőrök szabálysértést fedeznek fel, megmagyarázhatja, hogy a személyi jövedelemadót nem önhibájukon kívül, hanem a program meghibásodása miatt vonták vissza időben. És ha a bírság összege nagy, akkor kérje az adóhatóságot, hogy csökkentse azt, jelezve, hogy maga javította ki a hibát alatti. 3 p. 1 art. 112 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Lehetséges, hogy ez működni fog.

A személyi jövedelemadó téves CBC-hez való átutalása miatt bírságok és szankciók nem fenyegetnek

M. Barysnyikov, Omszk

Egyszerűsített adózást alkalmazó egyéni vállalkozóként vagyok bejelentve. És 10 hónapja regisztráltak munkaadóként. Az IFTS-nél történő regisztrációkor kaptam egy nyugtamintát az alkalmazottak személyi jövedelemadójának befizetéséről, amelyen a következő BCC volt feltüntetve: 182 1 01 02030 01 1000 110. Az adót időben és a befizetéstől számított 9 hónapon belül átutaltam rá. alkalmazottak (az Orosz Föderáció lakosai) fizetése.
2015 januárjában úgy döntöttem, hogy megnézem, változott-e a BSC az új év óta. És megállapítottam, hogy a munkavállalók személyi jövedelemadóját át kell utalni a CCC-re 182 1 01 02010 01 1000 110. Ugyanez a CCC volt érvényben 2014-ben is.
Kiderült, hogy 2014-ben rossz CBC szerint utaltam át az alkalmazottak személyi jövedelemadóját. Ezt most meg tudom oldani valahogy és mi fenyeget (bírság, büntetés)?

: Valóban rossz KBK-ba utalta át alkalmazottai személyi jövedelemadóját. Végül is a KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 személyi jövedelemadót kell fizetni abban az esetben, ha a magánszemélyek maguk vallják be a jövedelmüket a Ptk. 228 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve A Szövetségi Adószolgálat 2014. december 30-i, ND-7-1 számú végzése / [e-mail védett] .

De ahogy a Pénzügyminisztérium szakembere kifejtette, nincs ezzel semmi baj, mindent meg lehet javítani.

HITELES FORRÁSOKBÓL

„Az adótörvény előírja, hogy ha olyan hibát fedeznek fel az adó átutalására vonatkozó utasítás elkészítése során, amely nem eredményezte ennek az adónak az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalását a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára, az adózónak joga van a hibáról a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz nyilatkozatot tenni az alap, a típus és a fizetési tulajdonjog, az adózási időszak vagy a kifizetői státusz tisztázására irányuló kérelemmel. A kérelemhez csatolni kell azokat a dokumentumokat, amelyek megerősítik, hogy az adóalany befizette a meghatározott adót, és átutalta az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára. cikk (7) bekezdése. 45 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A BCC tisztázására irányuló eljárás csak ugyanazon az adón belül hajtható végre. A vizsgált esetben ez lehetséges, mivel a vállalkozó a munkavállalók után fizetett személyi jövedelemadót rossz CBC-nek utalta át, de szintén erre az adóra szánta.

A vállalkozó kérelme alapján az adóhatóság dönt a befizetés pontosításáról, valamint újraszámítja (összeadja) az adó összege után automatikusan felhalmozódó kötbéreket, ill. A Pénzügyminisztérium 2013. július 17-i levelei 03-02-07 / 2 / 27977; Szövetségi Adószolgálat, 2011. december 22., ZN-4-1 / 21889.

Most a felelősség alkalmazásáról. Mivel a személyi jövedelemadót a vállalkozó határidőben és hiánytalanul visszatartotta és átutalta, az adóhatóságnak nincs alapja a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke”.

Az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának tanácsosa, 1. osztály