Büntetés elszámolása a könyvelésben. A szervezettel - az adóssal - kötött vállalkozási szerződések szerinti bírságok, kötbérek, vagyonelkobzások elszámolása és adózása. Példa a bírságok és kötbér könyvelési tételére
A PBU 10/99 "A szervezet költségei" (a továbbiakban - PBU 10/99) 4. bekezdésével összhangban a költségek jellegüktől, a végrehajtás feltételeitől és a szervezet tevékenységi területétől függően a következőkre oszlanak:
- a szokásos tevékenységek költségei;
- más költségek.
A szokásos tevékenységek költségei különösen a termékek gyártásával és értékesítésével, az áruk vásárlásával és eladásával, a munkavégzéssel és a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos kiadások (PBU 10/99 5. cikk). A szokásos kiadásokon kívüli kiadásokat egyébként kell kezelni.
A bérleti díj formájában felmerülő költségeket a szervezet a lízingelt ingatlan használatától függően mind a szokásos tevékenységi ráfordításként, mind az egyéb ráfordítások részeként elszámolhatja.
Ebben a helyzetben a szervezetnek költségeket kell fizetnie, amelyek a bírósági határozat alapján lejárt bérleti díj formájában történő tartozások visszafizetése.
E tekintetben a tőketartozás összegének kifizetése formájában megjelenő kiadásokat az egyéb kiadások között kell megjeleníteni a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán, a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlával összhangban, „Kárrendezések” alszámla.
A PBU 10/99 12. és 14.2. bekezdése szerint a szervezet által okozott veszteségek kompenzációját a bíróság által megítélt vagy a szervezet által elismert összegekben fogadják el.
Ugyanakkor a PBU 10/99 18. szakaszának megfelelően a költségeket abban a jelentési időszakban kell elszámolni, amelyben felmerültek, függetlenül a pénzeszközök tényleges kifizetésének időpontjától és a végrehajtás egyéb formáitól (a tények átmeneti bizonyosságát feltételezve). gazdasági tevékenység).
Ezért a szükséges könyvelési tételeket a bírósági határozat hatálybalépésének napján kell tükrözni:
- 1 393 203,52 rubel - lejárt bérleti díj formájában ráfordítás kerül elszámolásra.
Az adósság törlesztésekor a következő bejegyzést kell tenni a könyvelésben:
- 100 000 rubel. - átutalta (részben) az összeget a tartozás törlesztésére.
Államadó könyvelés
A felperesnél felmerült, és a választottbíróság határozata alapján az alperestől behajtandó, állami illeték formájában felmerült perköltségeket a bírósági határozat hatálybalépésének napján a felperes egyéb bevételekhez, ill. tükröződnek a 91-es számla jóváírására vonatkozó bejegyzésben, a 76-os számla terhelésével összhangban "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" (PBU 9/99 "A szervezet bevétele" 7. záradék). Ennek megfelelően az alperes könyvelésében a felperesnek kifizetett perköltség-térítés összegei az egyéb költségek között szerepelnek, és a bírósági határozat jogerőre emelkedésének napján a könyvelésben is megjelennek.
A visszatérített állami illeték összegét tükröző tételek hasonlóak lesznek a lejárt bérleti díj formájában felmerülő kiadások elszámolására vonatkozó könyvelési tételekhez:
Terhelés 91, alszámla "Egyéb kiadások" Credit 76, alszámla "Kárkalkulációk"
- 26 932,04 RUB - állami illeték formájában, bírósági határozattal behajtható kiadás került elszámolásra.
A tartozás visszafizetésének napján a könyvelésben a következő bejegyzést kell feltüntetni:
Terhelés 76, alszámla "Kárszámítások" Jóváírás 51
- 26 932,04 RUB - átutalják az állami illeték összegét.
Kérdés
Bírósági határozattal az elvégzett munkáért kifizetett pénz egy részét vissza kell fizetni a csődbe ment cég jogutódjának. Milyen vezetékezést kell elvégezni?
Válasz
Ebben a helyzetben a szervezetnek költségeket kell fizetnie, amelyek a bírósági határozat alapján végzett munkáért lejárt fizetések formájában adósságok visszafizetése.
E tekintetben ezeket a tőketartozás összegének kifizetése formájában megjelenő kiadásokat az egyéb ráfordítások között kell megjeleníteni a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán, a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlával összhangban. -számla „Kárrendezések”.
A PBU 10/99 12. és 14.2. bekezdése szerint a szervezet által okozott veszteségek kompenzációját a bíróság által megítélt vagy a szervezet által elismert összegekben fogadják el.
Ugyanakkor a PBU 10/99 18. szakaszának megfelelően a költségeket abban a jelentési időszakban kell elszámolni, amelyben felmerültek, függetlenül a pénzeszközök tényleges kifizetésének időpontjától és a végrehajtás egyéb formáitól (a tények átmeneti bizonyosságát feltételezve). gazdasági tevékenység).
Ezért a szükséges könyvelési tételeket a bírósági határozat hatálybalépésének napján kell tükrözni:
Terhelés 91, "Egyéb ráfordítások" alszámla 76. jóváírás, "Kárkalkulációk" alszámla - lejárt fizetés formájában ráfordítás került elszámolásra.
Az adósság törlesztésekor a következő bejegyzést kell tenni a könyvelésben:
76. terhelés, "Követelésszámítások" alszámla 51. jóváírás - átutalja (részben) az összeget az adósság törlesztésére.
Kapcsolódó kérdések:
-
Hogyan kell helyesen tükrözni a számviteli tervezési munkát (150 000 rubel) és a tűzjelző felszerelését (844 800 rubel) a cég irodájában
✒ Tervezési munka Az építkezés projektdokumentációjának kidolgozásának költsége ...... -
Lehet-e részben leírni az autólopásból származó veszteséget, és mindezt hogyan kell feltüntetni a nyilatkozatban?
✒ Célból könyvelés egy gépkocsi ellopását (lopását) a tárgyi eszköz elidegenítéseként kell elszámolni. BAN BEN…... -
1. Kiadó irodánk van, bérlők vagyunk. Klímarendszert (felszerelés + munka) végeztünk májusban 150 ezer rubelért. Tartalmazza az ÁFÁt. Hogyan lehet megvalósítani ezt a rendszert minimális kockázattal? Bérleti futamidő 11 hónap,...... -
Melyik jobb pontszámot helybérlést tartalmaz?
✒ Számviteli tételek a lízingbeadónál történő elszámoláshoz (ha a bérleti bevételt szokásos tevékenységből származó bevételként számolják el) 01 terhelési alszámla "Lízingbe adott tárgyi eszközök" 01. jóváírás - Az analitikai ......
A tartozás, valamint a kötbér és az állami illeték behajtásáról szóló bírósági határozat kézhezvétele után.
Kell-e kamatfelhalmozást készítenem és állam. határozatban meghatározott díjakat?
Igen kell. A késedelmi kötbért és a késedelmi kamatot tükrözze az egyéb költségek részeként:
Terhelés 91-2 Jóváírás 76-2– elismerték a szerződő fél kötbér (pénzbeli kötelezettség teljesítésének késedelmes kamatai) összegére vonatkozó követelését.
A perköltség (beleértve az állami illetéket is) elhatárolása, amelyet bírósági határozattal a felperesnek meg kell téríteni, tükrözze a könyvelést:
Terhelés 91-2 Jóváírás 76- a bírósági költségeket (beleértve az állami illetéket is) tükrözik, amelyet bírósági határozattal a felperes meg kell téríteni.
Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban
könyvelés
A késedelmi bírságot és a késedelmi kamatot tükrözze az egyéb költségek részeként (PBU 10/99 11. bekezdés). A 76-2 „Kárkalkulációk” számla elismert követeléseinek elszámolásait tükrözze (Útmutató a számlatükréhez): *
Terhelés 91-2 Jóváírás 76-2
– elismerték a szerződő fél kötbér (pénzbeli kötelezettség teljesítésének késedelmes kamatai) összegére vonatkozó követelését.
Tartalmazza a kiadások késedelmes szankcióit azok elismerésének napján vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napján (PBU 10/99 14.2. szakasz). A tartozás adós általi elismerését bármely olyan dokumentum igazolhatja, amely azt jelzi, hogy az adós beleegyezik a kötbér (késési kamat) fizetésébe. Például egy adós levele vagy szervezetek közötti adósságegyeztetési aktus (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2004. december 23-i levele, 03-03-01-04 / 1/189, Oroszország Szövetségi Adószolgálata júniusban 26, 2009 No. 3-2-09 / 121) . Ezeket a leveleket a kérdésnek szentelik adó számvitel. A számvitel szervezése azonban vezérelheti őket. A levelek a polgári jogi kapcsolatok tényeit magyarázzák, amelyek mind a számvitel, mind az adószámvitel tekintetében azonosak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1. cikkelye, 2. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 11. cikkének 1. szakasza, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2004. december 23-i levele, 03-03-01-04/1/189).
A költségvetésbe (állami költségvetésen kívüli alapok) átvezetett pénzbírságok, szankciók és egyéb szankciók, amelyeket a szabályozó ügynökségek (például Rospotrebnadzor, vám- vagy monopóliumellenes szolgálatok) határozata alapján szabnak ki, a vezetékezést tükrözik: *
Terhelés 99 Jóváírás 76-2
- az ellenőrző szerv határozatával kiszabott közigazgatási bírság összegét elismerték.
Az állampolgárokkal (nem vállalkozókkal) folytatott vitákat a kerületi bíróságok () vagy a békebírók vizsgálják (az Orosz Föderáció polgári perrendtartásának 23. cikke). Ha a bírósági határozat ellen nem nyújtottak be fellebbezést, az az elfogadás után 10 nappal lép hatályba (az Orosz Föderáció polgári perrendtartásáról szóló cikk).
A szervezetek és a vállalkozók közötti vitákat választottbíróságok vizsgálják (az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 27. cikke). Ha a bírósági határozatot nem fellebbezték meg, az az elfogadásától számított egy hónap elteltével lép hatályba (az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 180. cikkének 1. szakasza).
Szergej Razgulin,
Állami díj az ügyek bíróság előtti elbírálásáért
Ha a szervezet az ügy bírósági elbírálásáért fizetett állami díjat átutalta, a befizetett összegeket az egyéb kiadások között kell feltüntetni (91. számla) (PBU 10/99 11. cikk). A bírósághoz forduláskor adja meg:
91-2 terhelés, 68. alszámla "állami illeték"
- az ügy bírósági elbírálásának állami illetéke elhatárolásra került.
Az eljárási törvény szerint, ha a felperes megnyeri a pert, a bíróság az alperes javára behajtja a perköltséget (beleértve az állami illetéket is) (az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 110. cikke, a polgári perrendtartás 98. cikke). az Orosz Föderáció).*
A válaszadó szervezet az ilyen tranzakciókat a következő bejegyzésekkel tükrözi:
Terhelés 91-2 Jóváírás 76
- a bírósági költségeket (beleértve az állami illetéket is) tükrözik, amelyet bírósági határozattal meg kell téríteni a felperesnek;
Terhelés 76 Jóváírás 51
– a perköltség (beleértve az állami illetéket is) megtérítésének összegét bírósági határozattal a felperesre utalták.
A felperes szervezet ezt a tranzakciót a következő közzététellel tükrözi:
Terhelés 76 Jóváírás 91-1
– az egyéb bevételek összetételében szerepel a perköltség (beleértve az államdíjat is) bírósági határozattal történő megtérítése;
Terhelés 51 Jóváírás 76
– perköltség (beleértve az állami illetéket is) megtérítése bírósági határozattal a folyószámlára érkezett.
Szergej Razgulin,
Az Orosz Föderáció megbízott államtanácsosa, 3. osztály
Tisztelettel,
Maria Machaikina, a BSS "System Glavbukh" szakértője.
A választ Alekszandr Rodionov jóváhagyta,
helyettes vezetője forródrót BSS "System Glavbuh".
Hogyan segít ez a cikk: Elmondjuk, hogy az adóstól beszedett pénznek mikor és mekkora részét kell majd a bevételbe beszámítani, illetve mikor nem.
Mitől ment meg: Nem fog összezavarodni a szerződő féltől kapott áfa összegét illetően. És ne lépje túl a költségvetést.
Ha cége egyszerűsített
Az egyszerűsítők pénzforgalmi alapon veszik figyelembe a bevételt, és nem ismerik el áfa-fizetőként.
Tegyük fel, hogy cége befejezte a munkát, és az ügyfél nem siet fizetni. Vagy utalt egy előleget a szállítónak, és ő mindent megtesz annak érdekében, hogy kikerülje az árut az Ön számára. A konfliktust az ügyféllel nem sikerült békés úton rendezni, ezért az Ön vezetősége bírósági úton behajtja tőle a tartozást. És itt van a bírák döntése a céged javára. Sőt, a főtartozáson kívül büntetést is kap egy hanyag szállítótól vagy vevőtől. Ráadásul megtéríti azt az állami illeték összegét, amit a kereset benyújtásával kellett megfizetnie. Önnek, mint könyvelőnek most fontos, hogy ezeket az összegeket helyesen számolja el. Segítünk kitalálni mindent.
A bevételben csak a büntetést és a beszedett állami illetéket kell feltüntetnie
Azonnal mondjuk meg, hogy a partnertől visszakapott összeg mekkora részét kell bevételként megjelenítenie. És mind adózásban, mind könyvelésben.
Először a kapott vagyonvesztést (bírságot) vagy késedelmi kamatot szerepeltesse bevételként. Az ilyen összegeket közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének (3) bekezdése említi. A könyvelésben pedig egyéb bevétel lesz. Egyébként pontosan azt az összeget kell figyelembe vennie, ami a bírósági határozatban szerepel. Az tény, hogy a bíróságnak joga van csökkenteni a kihirdetett büntetés összegét. Ez általában akkor történik meg, ha a szankció túl nagy a tartozás összegéhez képest.
Másodszor, a visszatérítendő állami illeték növeli a jövedelemadó alapját. Azt, amit a vesztes oldal teljes egészében visszaad neked. Egyébként korábban, amikor cége pert indított, Ön költségként írta le egy ilyen befizetés összegét.
Mi a helyzet a tőkeösszeggel? Ha Ön szállította az árut, és a vevő nem fizetett időben, akkor a bevételt már tükrözte. Hiszen az eredményszemléletű módszernél nem mindegy, hogy a cég ténylegesen mikor kapja meg a pénzt. Nem kell újra figyelembe venni a megítélt összegek formájában kapott bevételt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. cikkének 3. szakasza). Ugyanez a szabály vonatkozik arra az esetre is, ha a szervezet munkát végzett vagy szolgáltatást nyújtott, és az ügyfél nem fizeti a számlákat.
Éppen ellenkezőleg, az Ön szervezete vevőként járt el, és Ön előre utalt a közelgő szállításra? Ilyen körülmények között a bevételt sem kell elszámolni. Végül is ez igazságos: Ön nem vette figyelembe az előleget a költségeknél, és most egyszerűen visszaadja a pénzt. Ezzel az orosz pénzügyminisztérium is egyetért (lásd lentebb).
Elmagyarázza: Grigorij Lalajev - Az Oroszországi Pénzügyminisztérium nyereség- (jövedelem-)adózási osztályának helyettes vezetője
A szállítótól bírósági úton beszedett előleget nem kell a bevételnél figyelembe venni
Tegyük fel, hogy a vevő vagy az ügyfél bírósághoz fordult, hogy behajtsa a partnertől a korábban neki utalt előleget. Ha a cég nyert, akkor a bíróság által elismert összegek nem működési bevételnek minősülnek. A szerződésben meghatározott kötbérrel és egyéb szankciókkal minden világos - ezeket az összegeket figyelembe kell venni, mivel közvetlenül megemlítik őket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének (3) bekezdése. A vesztes fél által visszatérített állami illeték is növeli a jövedelemadó alapját. Hiszen amikor a szervezet bírósághoz fordult, a befizetett díjat beszámították a költségekbe.
De az előleg összegét, amelyet az adós köteles megfizetni, nem számolják el bevételként. Bár ezeket a pénzeszközöket a bíróság szedi be, az előleg visszafizetésekor az adósság törlesztésére szolgálnak. Ezenkívül a társaság a korábban átutalt előleget nem számolta be a költségek között (az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikkének 14. cikkelye). Ez azt jelenti, hogy ennek az összegnek a visszatérítésekor a szervezet nem részesül a Vámkódex 41. cikkében meghatározott gazdasági haszonban - bevételben.
A beszedett tőketartozás összegének elszámolásánál elegendő könyvelést készíteni, amikor a pénz a szervezet pénztárába vagy elszámolási számlájára kerül.
A jövedelmet a bírósági határozat hatálybalépésének napján kell figyelembe venni
Fontos, hogy ne essen összezavarodva, mikor kell beszámolni a bevételekről jutalomként. Tehát a jövedelem a bírósági határozat vagy végzés hatálybalépésének napján keletkezik. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikke (4) bekezdésének 4. albekezdése írja elő.
Ha ez az elsőfokú választottbíróság döntése, akkor tükrözze a bevételt a meghozatalától számított egy hónapon belül. De ha Ön (vagy az alperes) fellebbezést nyújtott be, a bírósági határozat később lép hatályba - a fellebbviteli bíróság határozatának elfogadásának napjától. Ez lesz az a dátum, amikor a bevételt elszámolja.
Fontos részlet: nem kell megvárni, amíg a végrehajtók behajtják az összegeket a végrehajtási eljárás során. Ezen túlmenően a bevételt akkor is tükrözni kell, ha a végrehajtók általában leállítják a végrehajtási eljárást. Ez a következtetés az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. szeptember 10-i 03-03-06/1/480 számú leveléből következik.
Hozzátesszük, hogy ha a pénzt nem lehet behajtani, akkor leírhatja behajthatatlan követelésként.
Példa: A könyvelő figyelembe veszi a cég szerződő felétől bírósági úton behajtott összegeket
A Brando LLC szállítási szerződést kötött. Az eladó kiállított egy számlát, amelyet a Brando LLC kifizetett. Az árut azonban soha nem szállították ki. A cég pert indított a választottbíróságon.
A szerződés szerinti tartozás összege 135 000 rubel. Ezenkívül a Brando LLC kötbért és állami illeték megfizetését követelte a követelés elbírálásáért, összesen 10 000 rubelért. A bíróság teljes egészében helyt adott a cég követelésének. A bíróság határozata 2013. április 10-én lépett hatályba. Ezen a napon a könyvelő a következő bejegyzést tette:
HITEL 76 alszámla "Kárrendezések" HITEL 91 "Egyéb bevétel" alszámla
- 10 000 rubel. - a bevétel kötbér és visszatérítendő állami illeték formájában jelenik meg.
Ezután megkezdődött a végrehajtási eljárás, amelynek során 2013 májusában a végrehajtók részben behajtották a 45 000 rubel főtartozást. és állami illetékkel járó büntetés. Ezek a pénzeszközök május 23-án érkeztek a társaság elszámolási számlájára. Ezen a napon a könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
DEBIT 51 CREDIT 76 alszámla "Kárkalkulációk"
- 10 000 rubel. - beszedett vagyont és állami illetéket kapott;
51 HITEL 60 alszámla "Kiadott előlegekkel kapcsolatos számítások"
- 45 000 rubel. - a végrehajtók által beszedett előlegrész beérkezett.
A könyvelő a jövőben hasonló bejegyzést tesz, mivel a végrehajtók behajtják a szállítótól a tartozás fennmaradó összegét.
Csak akkor számítson fel áfát a kötbér összegére, ha a tartozást beszedte a vevőtől
Tehát, a jövedelem és a jövedelemadó kitalálta. És mi a helyzet az áfával? Nyilvánvaló, hogy ez a kérdés nem a tartozás tőkeösszegével kapcsolatban merül fel. Hiszen a korábban elszámolt áfa bevételből már felhalmozott áfa, a visszaadott előleg egyáltalán nem bevétel.
Az állami illeték nem adózik, ez nyilvánvaló. Van büntetés és kamat. Nem kell áfát felszámítania a kötbér összege után, ha azokat vevőként vagy vásárlóként kapta meg. Ezzel a tisztviselők is egyetértenek (lásd például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. augusztus 9-i levelét, AC-4-3 / [e-mail védett]).
Gondosan!
Az illetékesek azt követelik, hogy a szállító a kapott kötbér után áfát számítson fel.
Mi a teendő fordított helyzetben? Vagyis amikor szállítóként vagy vállalkozóként kötbért vagy kötbért kapott. A tisztviselők biztosak abban, hogy ezek az összegek az eladott áruk (munkálatok, szolgáltatások) kifizetéséhez kapcsolódnak. És ha igen, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 162. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése alapján ezek a bevételek növelik az áfaalapot. Ez a következtetés különösen az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. július 23-i, 03-07-08 / 204, 2011. augusztus 9-i, 03-07-11 / 214 stb.
Ugyanakkor a tisztségviselőket nem hozza zavarba, hogy a bírák már régóta az ellenkező álláspontot képviselik. Azaz a szállító ne számítson fel áfát a kapott kötbér után. Ezt a megközelítést hagyta jóvá az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége (lásd a 2008. február 5-i 11144/07 számú határozatot). Az alsóbb fokú bíróságok is ezen a véleményen vannak. Tehát amikor a kibocsátási ár magas, érdemes vitát folytatni az adóhatósággal. Ha nem kíván pert indítani, biztonságosabb az áfa felszámítása és a kötbér összegéről egy példányban számlát kiállítani.