Pisztrángtenyésztés és haszonkulcs 0. Alkalmazzon nulla kulcsot a jövedelemadóra. A bevételrészesedés meghatározása

2011. január 1-től az egészségügyi (és) vagy oktatási szolgáltatást nyújtó vállalkozások 0%-os kulcsot alkalmazhatnak a jövedelemadó kiszámításához, pl. valójában nem fizet jövedelemadót.

Ki jogosult az ellátás igénybevételére? Milyen jellemzői vannak az alkalmazásának? Ezekre a kérdésekre megtalálja a választ anyagunkban.

Az ilyen kulcs használatának jogát az adózók a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284.1. cikke, amelynek rendelkezései 2020.01.01-ig érvényesek.

Ki használhatja?

Olyan egészségügyi és oktatási szervezetekről van szó, amelyek tevékenysége külön listán szerepel, amelyet a 2011. november 10-i 917. számú kormányrendelet hagyott jóvá.

Fontos! Az üdülőhelyi és szanatóriumi szolgáltatások nem tartoznak a „kedvezményes” tevékenységtípusok közé. Az egészségügyi vállalkozások (OKVED 85.11) a következő kódokat választhatják: 85.11.1 („Általános és szakkórházi intézmények tevékenysége”) vagy 85.11.2 („Szanatóriumi és üdülőintézeti tevékenység”). Ha pedig egy intézmény a regisztráció során a 85.11.2 kódot tünteti fel, akkor a jövőben nem számolhat nullakulcsos jövedelemadóval.

Ezenkívül a következő feltételeknek kell teljesülniük:

A vállalkozás a tevékenységének megfelelő (oktatási, egészségügyi) engedéllyel rendelkezik.
Az ilyen engedélyezett tevékenységekből (valamint a K+F-ből) származó bevételnek legalább az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke szerinti adóalapot alkotó bevétel 90%-ának kell lennie. Sőt, ha egy szervezet egyszerre végez oktatási és orvosi tevékenységet, akkor az ezekből származó bevételt összegzik.
Az adóidőszakban az egészségügyi vállalkozásban foglalkoztatottak legalább fele okleveles szakorvos.
A szervezet létszáma legalább 15 fő. Ezt az állapotot egész évben folyamatosan be kell tartani.
Az adózási időszakban a vállalkozásnak nincs váltó- és határidős ügylete.

Fontos! Ha a fenti feltételek közül legalább egy nem teljesül, a szervezet 20%-os adókulcsot köteles kiszámítani. A juttatás jogellenes felhasználása esetén az adót teljes egészében be kell fizetni a költségvetésbe. minden büntetéssel együttés frissített nyilatkozatokat nyújtson be.

Hogyan lehet áttérni nulla százalékos jövedelemadó fizetésére?

Legkésőbb a kedvezményes kulcs igénybevételének évének kezdete előtt egy hónappal be kell nyújtani a területi adóhivatalhoz:

nyilatkozat;
a vonatkozó engedélyek fénymásolata.

Fontos! A dokumentumokat csak egyszer nyújtják be, még akkor is, ha a vállalkozás több évig a nulla kulcsot alkalmazza. Nincs szükség éves visszaigazolásra.

Hogyan kell jelenteni?

A nulla kulcs alkalmazási évének végén a vállalkozás az éves bevallásra megállapított határidőn belül köteles az adóhatóság rendelkezésére bocsátani:

az engedélyezett tevékenységek végzéséből származó bevétel arányának kiszámítása a teljes bevételhez viszonyítva;
igazolás a teljes munkaidőben foglalkoztatottak számáról;
Az egészségügyi vállalkozások ezenkívül tájékoztatást adnak a ММВ-7-3/892@ formanyomtatványon a szakorvosi bizonyítvánnyal rendelkező személyzetről.

Fontos! A jelentési időszakok évében „belül” a nulla kulcsot igazoló dokumentumokat nem kell benyújtani. A jövedelemadó-bevallást azonban az általános eljárásrend szerint határidők szerint kell benyújtani.

Különleges esetek

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint a szervezetek nem használhatják fel közvetlenül a juttatást létrehozásuk után. Erre legkorábban a következő adózási időszakban van lehetőség (03-03-10/23 levél).
Azok a vállalkozások, amelyek elvesztették az egyszerűsített adórendszerhez való jogukat (90. 03-03-06/4/90 levél), nem tudják azonnal alkalmazni a 0%-os kulcsot. Ebben az esetben a kedvezmény az egyszerűsített adórendszerre való jogosultság elvesztését követő évtől vehető igénybe. Az ellátásokhoz szükséges dokumentumok benyújtása a szokásos módon történik.
Ha a nulla kulcsot alkalmazó vállalkozás általános 20%-os kulcsra kíván áttérni, ennek megfelelő kérelmet kell benyújtania az adóhatóságához. Fontos! Abban az esetben, ha év elejétől nem történik meg az általános kulcsra való áttérés, vissza kell állítani az adót és büntetésekkel fizették ki.
Azok a szervezetek, amelyek nulla kulcsról általános kulcsra váltottak, 5 évig nem vehetik igénybe újra a kedvezményt (az általános kulcsra való átállás évének elejétől számítva).

Jelen pillanatban a kedvezményes adózást 0%-os adó formájában vezették be az egyes tevékenységekből származó bevételekre. Azok a szervezetek, amelyek oktatási és egészségügyi tevékenységet folytatnak, valójában mentesek a jövedelemadó alól. A szövetségi törvény 395. sz. törvénye 5. cikkének 6. részéből ezek az ellátások 2011.01.01-től 2020.01.01-ig érvényesek.

Mely szervezetek részesülhetnek 0%-os jövedelemadóból?

Ezek olyan oktatási és egészségügyi szervezetek, amelyek munkája szerepel az általa elfogadott listán.

Fontos! A szanatóriumi és üdülői tevékenység nem számolhat 0%-os kulccsal (a jelen törvényben nem minősül gyógyászati tevékenységnek). Vagyis ha a regisztráció során megadta kód 85.11.2, ami azt jelenti, hogy a vállalkozás szanatóriumhoz tartozik, ami azt jelenti, hogy a nulla kulcs erre a vállalkozásra nem vonatkozik.

Milyen feltételeknek kell megfelelni?

A cég a munkájának megfelelő (orvosi, oktatási) engedéllyel rendelkezik.
A K+F-ből (valamint ebből az engedélyezett tevékenységből) származó bevételnek meg kell haladnia annak a bevételnek a 90%-át, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke értelmében az adóalapot szervezi. És akkor is, ha egy szervezet orvosi tevékenységet és ugyanakkor oktatási tevékenységet folytat, akkor az ezekből származó bevételt összeadják.
Az év során folyamatosan 15 fő feletti létszámmal kell rendelkeznie a szervezetnek. Sőt, felének szakembernek kell lennie, és rendelkeznie kell ezt igazoló bizonyítvánnyal.
Az adózási időszakban a vállalkozásnak nem lehet határidős ügyletekre és váltókra vonatkozó ügylete.

Fontos! A fent leírt feltételek bármelyikének megsértése esetén a szervezetnek teljes adót kell fizetnie (20%-os kulcs), a meghatározott bírságokkal és a frissített bevallások újbóli benyújtásával együtt.

Ha a feltételeket megsértették, és a vállalkozást megfosztották a nulla adókulcs igénybevételének jogától, akkor csak 5 év múlva nyílik meg a következő lehetőség a kedvezmény igénybevételére.

Mit kell tennie, hogy nullára váltson?

A jövedelemadó-kedvezmény igénybevételéhez a szervezetnek biztosítania kell az adóhivatalnak a következő dokumentumokat:

A vonatkozó dokumentumok fénymásolatai;
Kedvezményes elbánásra való átállás iránti kérelem.

Minden dokumentumot legkésőbb az adózási időszak kezdete előtt egy hónappal kell benyújtani. Kétségtelen megkönnyebbülés, hogy ezt az eljárást egyszer hajtják végre, és nem kell évente megismételni.

Ha azonban a szolgáltatások listája vagy a vállalkozás neve megváltozik, akkor újra kell regisztrálni.

Ezenkívül az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284.1. cikkének (7) bekezdése szerint egy szervezet önként bármikor visszatérhet az általános jövedelemadó-rendszerbe.

Hogyan kell jelenteni?

A nulla kulcs érvényességét a vállalkozás minden év végén köteles igazolni az adóhatóság felé:

Az oktatási vagy orvosi tevékenységből származó bevételek arányának kiszámítása.
Igazolás az alkalmazottak teljes létszámáról.
Különösen az egészségügyi vállalkozásoknak kell adatokat szolgáltatniuk a szakorvosi bizonyítvánnyal rendelkező személyzetről.

Fontos! A negyedéves jelentések során nem kell dokumentumokat benyújtani a juttatások megerősítéséhez. A kedvezményes adózási feltételekre való átállás nem szünteti meg az éves bevallás szükségességét az illetékes szolgálatnak.

Az ellátásokhoz kapcsolódó speciális esetek.

1. Abban az esetben, ha e Ha egy nulla kulcsot alkalmazó szervezet általános 20%-os kulcsra kíván áttérni, akkor kérelmet kell benyújtania az adószolgálathoz.
Fontos!Ha az általános kulcsra való áttérést az év közepén hajtják végre, akkor az adó visszaáll, és a bírságokkal együtt felhalmozódik.

2. Azok a szervezetek, amelyek most fejezték be a regisztrációt, nem vehetik igénybe a kedvezményt. Állítólag erre akkor van lehetőség, ha jön a következő adózási időszak.

3. Ennek következtében azok a vállalkozások, amelyek elvesztették az egyszerűsített adórendszerhez való jogot, nem tudják azonnal igénybe venni a kedvezményt. Ilyen feltételek mellett a kulcs az egyszerűsített adórendszerre való jogosultság elvesztése után jövő évtől alkalmazható.

4. Ha a szervezetek nulla kulcsról általános kulcsra tértek át, nem tudják újra igénybe venni a kedvezményt. 5 év után lehet újra jelentkezni.

Ha egy oktatási szervezet 2012-ben nulla jövedelemadó-kulcsot alkalmazott, akkor tájékoztatást kell nyújtania a felügyelőségnek az oktatási tevékenységből származó bevételek arányáról a teljes bevételből és az államban foglalkoztatottak számáról. Ezt legkésőbb március 28-ig kell megtenni.

Az árfolyam alkalmazása

Az oktatási és (vagy) egészségügyi tevékenységet folytató szervezetek 0 százalékos nyereségadót alkalmazhatnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1.1. pontja). Alkalmazásának sajátosságait az Orosz Föderáció adótörvényének 284.1. cikke határozza meg.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284.1. cikke (3) bekezdésének normáival összhangban a szervezetnek jogában áll nulla kulcsot alkalmazni, ha:

Oktatási és (vagy) orvosi tevékenységet folytat, amely az Orosz Föderáció kormányának 2011. november 10-i 917. számú rendelete által jóváhagyott tevékenységek listáján szerepel;

Oktatási és (vagy) egészségügyi tevékenység végzésére vonatkozó engedéllyel (engedélyekkel) rendelkezik;

Az összes bevétel legalább 90 százalékát az oktatási és (vagy) orvosi tevékenységből, valamint a K+F tevékenységből származó évi bevétel teszi ki (vagy nincs bevétel);

Az állományban folyamatosan legalább 15 fő dolgozik egész évben;

Létszámában egészségügyi tevékenység végzésekor a szakorvosi igazolvánnyal rendelkező egészségügyi dolgozók létszáma az év során folyamatosan legalább 50 százalék;

Az év során nem bonyolít le ügyleteket váltókkal és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel.

Az oktatási és gyógyászati tevékenységet ötvöző szervezetekben a bevételek 90 százalékos arányát az ilyen típusú tevékenységekből származó bevételek összegzésével határozzák meg. Sőt, ha az oktatási tevékenységből származó bevétel meghaladja a 90 százalékot, előfordulhat, hogy az okleveles egészségügyi személyzet létszámára vonatkozó feltétel nem teljesül. Például, ha az oktatási tevékenységből származó bevétel aránya 91 százalék, az orvosi tevékenységből származó bevétel pedig 3 százalék, akkor a szervezet nulla kulcsot alkalmazhat, még akkor is, ha a szakorvosi bizonyítvánnyal rendelkező teljes munkaidős egészségügyi dolgozók száma kevesebb, mint 50 százalék. az alkalmazottak összlétszáma (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. február 6-i levele, 03-03-10/9).

A kedvezményes kamatláb igénybevételéhez legkésőbb annak az évnek a kezdete előtt egy hónappal, amelyben az ilyen mértéket alkalmazni kívánják, kérelmet kell benyújtani a felügyelőséghez az engedély (engedélyek) másolatával ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284.1. cikkének 5. szakasza). .

A nulla kulcshoz való jog megerősítése

A nulla jövedelemadó-kulcs alkalmazásának jogszerűségét évente meg kell erősíteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284.1 cikkének 6. szakasza). Ebből a célból a következő információkat kell benyújtani az ellenőrzéshez:

Az oktatási és egészségügyi (ha ilyen is történt) tevékenységből származó bevételek arányáról a teljes bevételben;

Egy oktatási szervezet alkalmazottainak létszámáról.

Ezeket az adatokat legkésőbb a 2012. évi jövedelemadó-bevallás benyújtási határidejéig (legkésőbb 2013. március 28-ig) kell benyújtani. Az információk bemutatásának formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. november 21-i, ММВ-7-3/892@ számú rendelete hagyta jóvá.

Számszámítás

A szám kiszámításához az alkalmazottak bérszámfejtését kell használnia, amely az átlagos alkalmazotti létszám meghatározására szolgál (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 23-i levele, 03-03-06/1/154, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2011. október 14-i ED-4-3/17064@).

Vegye figyelembe, hogy a bérszám meghatározásához a P-4 számú szövetségi statisztikai megfigyelési űrlap kitöltésére vonatkozó utasításokat használják, amelyeket a Rosstat 2011. október 24-i 435. számú végzése hagyott jóvá. A tisztviselők szerint a szám kiszámításához a a nulla jövedelemadó-kulcs alkalmazása céljából a 435. számú rendeletben foglaltak szerint meghatározott bérszámfejtést kell alkalmazni.

Így a moszkvai adóhatóság megjegyzi, hogy a 435. számú rendelet rendelkezései alapján a külső részmunkaidős munkavállalókat nem veszik figyelembe a bérszámfejtés során a nulla jövedelemadó-kulcs alkalmazása céljából, a 284.1. Az Orosz Föderáció adótörvénye (16-15/080173@ levél).

A bevételrészesedés meghatározása

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284.1. cikkének (3) bekezdéséből az következik, hogy a jövedelem 90 százalékára vonatkozó feltétel kiszámításakor csak a társasági adó alapjának meghatározásakor figyelembe vett jövedelmet veszik figyelembe.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 248. cikke szerint egy szervezet bevétele magában foglalja az értékesítésből származó bevételeket és a nem működési bevételeket (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. és 250. cikke). Az oktatási szervezet kereskedelmi tevékenységéből származó bevétel magában foglalja a fizetett oktatási szolgáltatások nyújtásából, az áruk, a munka, a szolgáltatások, a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételeket, valamint a nem működési bevételeket (például a bérleti díjból származó bevételeket). ingatlan).

A jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikkében meghatározott jövedelmet nem veszik figyelembe. Így az adóalap kialakításakor a bevétel nem tartalmazza a célzott finanszírozás részeként kapott ingatlanokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. alpontja, 1. szakasz, 251. cikk). A célfinanszírozás forrásai közé tartozik az adózó által átvett, a célfinanszírozás forrása által meghatározott célra használt vagyon. Például a non-profit oktatási intézmények (NOU) esetében ilyen alapok lehetnek támogatások.

Szintén az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe a nonprofit szervezetek fenntartásához és az alapszabályban meghatározott tevékenységük végzéséhez szükséges célzott bevételeket (kivéve a jövedéki termékből származó bevételeket). Más szervezetektől és (vagy) magánszemélyektől térítésmentesen kapják meg, és a címzettek a rendeltetésüknek megfelelően használják őket. .

A célzott finanszírozási alapokat és a rendeltetésüktől eltérő célokra felhasznált célzott bevételeket nem működési bevételként kell elszámolni, és az adóalapba beleszámítanak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 14. szakasza).

A jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor nem veszik figyelembe az oktatási intézmények által a törvényben meghatározott tevékenység végzésére ingyenesen kapott vagyonból származó bevételt sem. Ez a rendelkezés azokra az intézményekre vonatkozik, amelyek engedéllyel rendelkeznek oktatási tevékenység folytatására (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 22. alpontja, 1. szakasz, 251. cikk).

Ezenkívül a bevétel nem tartalmazza az alapítótól ingyenesen átadott ingatlant, amelynek hozzájárulása a nem állami oktatási intézmény alaptőkéjéhez meghaladja az 50 százalékot (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. alpontja, 1. szakasz, 251. cikk). . Ezen túlmenően az ilyen vagyontárgyakat nem ismerik el adóbevételként, ha az átvételtől számított egy éven belül (a készpénz kivételével) nem adják át harmadik félnek.

Az oktatási szervezetek által befolyt fennmaradó bevétel az általános módon beszámításra kerül az adóalapba. .

Példa. Oktatási tevékenység végzésére engedéllyel rendelkezik egy 30 fős nem állami oktatási intézmény. A 2012-es bevétel teljes összege 3 741 000 rubel volt.

A jövedelem típusa szerint a megoszlás a következő volt:

2 700 000 RUB - oktatási intézmény fenntartásának célzott bevételei a bevételek és kiadások becslése szerint;

800 000 dörzsölje. - fizetett oktatási szolgáltatások nyújtásából származó bevétel (engedélyezett);

90 000 dörzsölje. - ingatlan bérbeadásából származó bevétel (használatra);

1000 dörzsölje. - vállalkozási szerződésben megállapított pénzbírság és kötbér formájában kapott bevételek;

50.000 dörzsölje. - tudományos kutatási támogatások;

100 000 dörzsölje. - források a nagyjavítások célzott finanszírozására.

A jövedelemadó adóalapja 891 000 RUB. (800 000 + 90 000 + 1000).

Az oktatási szolgáltatásokból származó bevétel részesedése:

800 000 dörzsölje. : 891 000 dörzsölje. x 100 = 89,8%.

Ebben az esetben nulla kulcs nem alkalmazható, mivel ez a mutató nincs egész egységekre kerekítve (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. május 23-i levele, 03-03-06/4/46).

Fontos megjegyezni

Ha az oktatási szervezet nem nyújt be időben tájékoztatást, vagy nem felel meg az előírt feltételeknek, akkor az adózási időszak kezdetétől 20 százalékos adókulcsot kell alkalmazni. A jövedelemadó összegét vissza kell állítani és be kell fizetni a költségvetésbe, valamint a megfelelő összegű szankciókat.

1.2. A technológiai-innovációs különleges gazdasági övezetben lakó szervezetek, valamint az Orosz Föderáció kormánya határozatával klaszterbe egyesített turisztikai és szabadidős különleges gazdasági övezetekben lakó szervezetek esetében az adókulcs a a szövetségi költségvetésben való jóváírást 0 százalékban határozzák meg.

A megadott adókulcs érvényes:

technológiai-innovációs különleges gazdasági övezetben végzett tevékenységből profitálni, a technológiai-innovációs különleges gazdasági övezetben végzett tevékenységből származó bevétel (ráfordítás) és a kapott (felmerült) bevétel (ráfordítás) elkülönített elszámolása mellett technológiai-innovációs különleges gazdasági övezeten kívüli tevékenység végzésekor;

profitálni az Orosz Föderáció kormányának határozatával klaszterbe egyesített turisztikai és rekreációs különleges gazdasági övezetekben végzett tevékenységekből, a turisztikai és rekreációs speciális tevékenységekből származó bevételek (kiadások) elkülönített elszámolása mellett az Orosz Föderáció kormányának határozatával a klaszterbe egyesített gazdasági övezetek, valamint az ilyen különleges gazdasági övezeteken kívüli tevékenységek végzéséből származó bevételek (kiadások).

Az e bekezdésben meghatározott szervezetek jogosultak a jóváírandó adó 0 százalékának megfelelő adókulcsot alkalmazni a szövetségi költségvetésbe az azt a beszámolási (adó)időszakot követő beszámolási időszak 1. napjától, amelyben a szervezet a szövetségi költségvetésben a jóváírás tárgyát képező adó 0 százalékának megfelelő adókulcsot alkalmazhat. az Orosz Föderáció jogszabályai, műszaki rezidens státusz megszerzése - innovatív különleges gazdasági övezet vagy turisztikai és rekreációs különleges gazdasági övezetek rezidens státusza, amelyet az Orosz Föderáció kormányának határozata egy klaszterbe egyesített. A meghatározott adókulcs alkalmazásának joga annak a beszámolási (adó-) időszaknak az 1. napjától megszűnik, amikor a szervezet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban elvesztette a technológiai-innovatív különleges gazdasági övezet rezidensei státuszát. vagy az Orosz Föderáció kormányának határozatával klaszterbe egyesített turisztikai és rekreációs különleges gazdasági övezetek lakosának státusza.

1,2-1. Azon szervezetek esetében, amelyek különleges gazdasági övezetben laknak (a jelen cikk 1.2. pontjában meghatározott szervezetek kivételével), a szövetségi költségvetésbe fizetendő adó adókulcsa 2 százalék.

1.3. Az e kódex 346.2. cikke (2) bekezdésében meghatározott kritériumoknak megfelelő mezőgazdasági termelők, valamint az e kódex 346.2. cikke 2.1. bekezdésének 1. vagy 1.1. az általuk előállított mezőgazdasági termékek értékesítését, valamint az ezen adóalanyok által előállított és feldolgozott saját mezőgazdasági termékek értékesítését 0 százalékban állapítja meg.

1.4. Az e törvénykönyv 275.2. cikkének (1) bekezdésében meghatározott adóalanyok által meghatározott adóalapra 20 százalékos adókulcsot kell alkalmazni, ha szénhidrogén-termeléssel kapcsolatos tevékenységet folytatnak új tengeri szénhidrogén-lelőhelyen.

1.5. A 25.9. cikk (1) bekezdésének 1. albekezdésében és a 25.9. cikk (2) bekezdésében meghatározottakra a 284.3. cikk (2) bekezdésével.

(lásd az előző kiadás szövegét)

1,5-1. Az e kódex 25.9. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott szervezetek - a regionális beruházási projektekben részt vevő - szervezetek esetében a szövetségi költségvetésben jóváírandó adó adókulcsát 0 százalékban állapítják meg, és a bekezdésben előírt módon alkalmazzák. 2. cikkének 284.3-1.

1.6. Az adóalanyok - az általuk irányított külföldi társaságok nyereségéből származó jövedelem alapján irányító személyek - által meghatározott adóalap mellett az adó mértéke 20 százalék.

1.7. A szabadgazdasági övezetben részt vevő szervezetek számára:

A szövetségi költségvetésben jóváírandó adó adókulcsát 0 százalékban határozzák meg a szabadgazdasági övezetben megvalósuló beruházási projekt végrehajtásából származó nyereséghez viszonyítva, amelyre vonatkozó információkat a követelményeknek megfelelő beruházási nyilatkozat tartalmazza. a 2014. november 29-i N 377-FZ „A Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város, valamint a Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város területén lévő szabad gazdasági övezet fejlesztéséről” szóló szövetségi törvénnyel megállapított, és tíz egymást követő adózási időszakra vonatkozik, attól az adóidőszaktól kezdődően, amelyben az adószámviteli adatok szerint az első nyereség keletkezett a meghatározott beruházási projekt szabadgazdasági övezetben történő megvalósításából;

A Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város törvényei szerint az Orosz Föderációt alkotó megfelelő jogalany költségvetésében jóváírandó adó adókulcsa 0 százalék és 13,5 százalék közötti összegben határozható meg, a szabadgazdasági övezetben folytatott tevékenység típusától függően a szabadgazdasági övezetben végrehajtott beruházási projektből származó nyereséggel kapcsolatban, amelyre vonatkozó információkat a beruházási nyilatkozat tartalmazza, amely megfelel a november 29-i szövetségi törvényben meghatározott követelményeknek. , 2014 N 377-FZ "A Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város és a szabad gazdasági övezet fejlesztéséről a Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város területén. Ebben az esetben a meghatározott adókulcsot a szabadgazdasági övezetben folytatott tevékenység feltételeiről szóló megállapodás érvényességi ideje alatt kell alkalmazni.

Az e bekezdésben meghatározott adómértékek alkalmazásának feltétele, hogy az adózó a szabadgazdasági övezetben minden egyes beruházási projekt megvalósítása során kapott (termelt) bevételről (ráfordításról) és a kapott (termelt) bevételről (kiadásról) elkülönített elszámolást vezet. egyéb gazdasági tevékenységek végrehajtásában.

A szabadgazdasági övezetben folytatott tevékenység feltételeiről szóló megállapodás bírósági határozattal történő felmondása esetén az adó összegét ki kell számítani és be kell fizetni a költségvetésbe. Az adót az e bekezdésben előírt kedvezményes kulcsok alkalmazásának figyelembevétele nélkül számítják ki a beruházási projekt szabadgazdasági övezetben történő megvalósításának teljes időtartamára. A számított adó összege annak a beszámolási vagy adózási időszaknak a lejártakor esedékes, amelyben a szabadgazdasági övezetben folytatott tevékenység feltételeiről szóló megállapodás megszűnt, de legkésőbb a bevallási adóelőleg megfizetésére megállapított határidőig. 287. cikkének (1) bekezdésének (1) és (1) bekezdésének második bekezdésével összhangban az adóidőszakra vonatkozó adót.

(lásd az előző kiadás szövegét)

1.8. Azon szervezetek esetében, amelyek a „Vlagyivosztoki szabadkikötőről” szóló szövetségi törvény értelmében megkapták a gyors társadalmi-gazdasági fejlődés területén lakóhellyel rendelkező státuszt, a szövetségi költségvetésbe beszámítható adó adókulcsa 0 százalékát, és az e kódex 284.4. cikkében meghatározott módon alkalmazzák.

Azon szervezetek számára, amelyek az Orosz Föderációban a gyors társadalmi és gazdasági fejlődés területeiről szóló szövetségi törvény értelmében megkapták a gyors társadalmi-gazdasági fejlődés területén élő lakos státuszt, vagy az Orosz Föderáció szabadkikötőjének rezidens státuszát. Vlagyivosztok a "Vlagyivosztok szabadkikötőjéről" szóló szövetségi törvénnyel összhangban az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei csökkentett jövedelemadó-kulcsot állapíthatnak meg, amely az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírható. Föderáció, a gyors társadalmi-gazdasági fejlődés területén vagy a vlagyivosztoki szabadkikötő területén a tevékenységek végrehajtására vonatkozó megállapodás végrehajtása során végzett tevékenységekből, a jelen rendelet 284.4. cikkének rendelkezéseivel összhangban Kód.

(lásd az előző kiadás szövegét)

1.9. Az állampolgárok számára szociális szolgáltatásokat nyújtó szervezetek által meghatározott adóalaphoz (az adóalap kivételével, amelynek adókulcsait e törvénykönyv 284.5 cikkének (3) bekezdése határozza meg.

1.10. A Magadan régióban a különleges gazdasági övezetben részt vevő szervezetek esetében a szövetségi költségvetésbe fizetendő adók adókulcsa 0 százalék.

A meghatározott adókulcsot a Magadan régió területén végzett tevékenységekből származó nyereségre alkalmazzák, és a tevékenységek végrehajtásáról szóló megállapodás határozza meg, a végzett tevékenységekből származó bevételek (kiadások) elkülönített elszámolása mellett. a Magadan Régió területén és az ilyen megállapodásban meghatározott bevételek (kiadások), valamint az egyéb tevékenységek végzéséből származó bevételek (kiadások).

Az e bekezdésben meghatározott szervezetek jogosultak a jóváírandó adó 0 százalékának megfelelő adókulcsot alkalmazni a szövetségi költségvetésbe az azt a beszámolási (adó)időszakot követő beszámolási időszak 1. napjától, amelyben a szervezet a Kbt. A Magadan régió különleges gazdasági övezetéről szóló, 1999. május 31-i N 104-FZ szövetségi törvény a Magadan régió különleges gazdasági övezetében résztvevő státuszt kapott. A meghatározott adókulcs alkalmazásának joga elvész annak a jelentési (adó-) időszaknak az 1. napjától, amikor a szervezet az 1999. május 31-i N 104-FZ „A Magadan régió különleges gazdasági övezetéről szóló szövetségi törvénynek megfelelően” ”, elvesztette státuszát a Magadan régió különleges gazdasági övezetében.

Ha a Magadan régióban a különleges gazdasági övezet résztvevője megsérti a tevékenységek végrehajtásáról szóló megállapodás lényeges feltételeit, az adó összegét vissza kell fizetni és az előírt módon be kell fizetni a költségvetésbe, a megfelelő szankciók megfizetésével. az e kódex 287. cikkében megállapított adó (adóelőleg) befizetésének napját követő nap, amelyet a Magadan régióban a különleges gazdasági övezetben részt vevő státusz figyelembevétele nélkül számítanak ki a teljes időszakra vonatkozóan. jelenléte a Magadan régió különleges gazdasági övezetében résztvevők nyilvántartásában.

1.11. A távol-keleti szövetségi körzet területén turisztikai és szabadidős tevékenységet folytató szervezetek által meghatározott adóalapot (az adóalap kivételével, amelynek adókulcsait a (3) bekezdés és a jelen cikk határozza meg) kell alkalmazni. 0 százalékos kulcs, figyelembe véve az e kódex 284.6. cikkében meghatározott sajátosságokat.

2. Az állandó képviseleten keresztül az Orosz Föderációban folytatott tevékenységekhez nem kapcsolódó külföldi szervezetek bevételére vonatkozó adókulcsokat a következő összegekben állapítják meg:

(lásd az előző kiadás szövegét)

2) 10 százalék - a nemzetközi fuvarozáshoz kapcsolódó hajók, repülőgépek vagy egyéb mozgó járművek vagy konténerek (ideértve a pótkocsikat és a szállításhoz szükséges segédeszközöket is) használatából, karbantartásából vagy bérbeadásából (bérbeadásából).

3. Az osztalék formájában kapott jövedelem alapján meghatározott adóalapra az alábbi adókulcsokat kell alkalmazni:

1) 0 százalék - az orosz szervezetek által osztalék formájában kapott bevételre, feltéve, hogy az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatalának napján (a szervezetből való kilépésről vagy a szervezet felszámolásáról szóló döntés meghozatalának napján), az osztalékban részesülő szervezet legalább 365 naptári napja osztalékban részesül, folyamatosan tulajdonosi jogon birtokolja az osztalékot fizető szervezet jegyzett (alap)tőkéjében (alapjában) lévő hozzájárulás (részvények) vagy letéti jegyek legalább 50 százalékát. jogosult a szervezet által kifizetett osztalékok teljes összegének legalább 50 százalékának megfelelő összegű osztalékra.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Ezenkívül, ha az osztalékot fizető szervezet külföldi, az ebben az albekezdésben megállapított adókulcsot kell alkalmazni azokra a szervezetekre, amelyek állandó székhelye szerinti állam nem szerepel az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott azon államok és területek listáján, amelyek kedvezményes adót nyújtanak. kezelést és (vagy) nem biztosítanak közzétételt és információszolgáltatást pénzügyi tranzakciók lebonyolítása során (offshore zónák).

Az ebben az albekezdésben megállapított adókulcsot nem alkalmazzák az Orosz Föderációban adórezidensként elismert külföldi szervezetek által az e kódex 246.2. cikkében meghatározott módon befolyt bevételekre, kivéve azokat a külföldi szervezeteket, amelyek önállóan elismerték magukat az Orosz Föderációban adórezidensként elismert külföldi szervezetektől. Az Orosz Föderáció a jelen Kódex 246.2. Ugyanakkor az ebben az albekezdésben megállapított adókulcs alkalmazása céljából egy olyan külföldi szervezet esetében, amely az e kódex 246.2. cikkének (8) bekezdésében meghatározott módon önállóan elismerte magát az Orosz Föderációban adórezidensként nem számít, hogy az e kódex 246.2. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése szerint az Orosz Föderáció elismerésének feltétele az ilyen szervezet vezetősége, vagy sem.

(lásd az előző kiadás szövegét)

1.1) 0 százalék - a nemzetközi holdingtársaság által osztalék formájában kapott bevételre, feltéve, hogy az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatalának napján a nemzetközi holdingtársaság folyamatosan legalább 15 százalékos részesedéssel (részvényekkel) rendelkezett. legalább 365 naptári nap ) az osztalékot vagy letéti igazolást fizető szervezet alaptőkéjében (alapjában) a szervezet által kifizetett osztalék teljes összegének legalább 15 százalékának megfelelő összegben.

E kódex 24.2. cikke a jövedelem kifizetésének napján.

Ezenkívül, ha az osztalékot fizető szervezet külföldi, az ebben az albekezdésben megállapított adókulcsot kell alkalmazni azokra a szervezetekre, amelyek állandó székhelye szerinti állam nem szerepel az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által az albekezdéssel összhangban jóváhagyott államok és területek listáján. bekezdés 1.

Ezen albekezdésben foglaltak alkalmazásakor az osztalék formájában bevételben részesülő nemzetközi társaságnak igazolást kell adnia az ilyen bevételt fizető adóügynöknek arról, hogy a jövedelem kifizetésének napján fennállnak az ilyen nemzetközi társaság nemzetközi holdingként való elismerésének feltételei. A jelen Kódex 24.2.

Az ebben az albekezdésben meghatározott mérték alkalmazásának alapja, hogy a meghatározott biztosítékot a jövedelem kifizetésének időpontja előtt a jövedelmet kifizető adóügynöknek nyújtják;

1.2) 5 százalék - azon jövedelemre, amelyet külföldi személyek osztalék formájában kapnak olyan nemzetközi holdingtársaságok részvényei után, amelyek nyilvánosan működő társaságok azon a napon, amikor az ilyen társaság osztalékfizetésről dönt.

Az ebben az albekezdésben megállapított adókulcsot akkor kell alkalmazni, ha egy nemzetközi társaságot e kódex 24. cikkének (2) bekezdésével összhangban nemzetközi holdingtársaságként ismernek el azon a napon, amikor az osztalékfizetésről dönt.

Ezen albekezdésben foglaltak alkalmazásához annak a külföldi személynek, akinek a közvetlen részesedése egy nemzetközi holdingtársaságban meghaladja az 5 százalékot, és osztalék formájában bevételt kap, igazolnia kell az ilyen jövedelmet kifizető forrásadónak, hogy a jövedelem kifizetésének napján. , az ilyen külföldi személy haszonélvezői joggal rendelkezik a jövedelem kifizetésének időpontja előtti bevételhez, kivéve, ha e kódex 310. cikkének (1) bekezdése ettől eltérő eljárást ír elő. Ha egy ilyen külföldi személy elismeri, hogy nem rendelkezik tényleges osztalékjogosultsággal, akkor ezen albekezdés rendelkezései egy másik külföldi személyre is alkalmazhatók az e kódex 312. cikkének 1.1. és 1.2. bekezdésében meghatározott módon.

Az ebben az albekezdésben megállapított adókulcsot a 2029. január 1-je előtt befolyt jövedelemre kell alkalmazni, feltéve, hogy azok a külföldi szervezetek, amelyek áttelepülése révén az ilyen társaságokat nyilvántartásba vették, 2018. január 1-től közvállalatok voltak;

(lásd az előző kiadás szövegét)

2) 13 százalék - az e bekezdés 1. albekezdésében nem említett orosz szervezetek által orosz és külföldi szervezetektől osztalék formájában kapott bevételre, valamint az olyan részvényekre kapott osztalék formájában kapott bevételre, amelyekhez való jogot igazolnak letéti igazolással;

(lásd az előző kiadás szövegét)

3) 15 százalék - a külföldi szervezet által az orosz szervezetek részvényei után kapott osztalék formájában, valamint a szervezet tőkéjében más formában való részvételből származó osztalék formájában.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Az e bekezdés (1) bekezdésében megállapított adókulcs alkalmazási jogának megerősítése érdekében az adóalanyok kötelesek az adóhatóság rendelkezésére bocsátani a hozzájárulás (részvény) tulajdonjogának megszerzésének (átvételének) időpontjáról szóló információkat tartalmazó dokumentumokat. a szervezet osztalékot fizető vagy osztalékra jogosító letéti jegyek (részvény)tőkéje (alap).

(lásd az előző kiadás szövegét)

Ilyen dokumentumok lehetnek különösen az adásvételi (csere) megállapodások, a kibocsátási osztályú értékpapírok kihelyezésére vonatkozó határozatok, az egyesülés vagy csatlakozás formájában történő átszervezésről szóló megállapodások, a szétválás, szétválás vagy átalakulás formájában történő átszervezésről szóló határozatok. , felszámolási (felosztási) mérlegek, átruházási okiratok, szervezet állami bejegyzéséről szóló igazolások, privatizációs tervek, értékpapír-kibocsátásról szóló határozatok, az értékpapír-kibocsátás eredményéről szóló jelentések, tájékoztatók, bírósági határozatok, alapító okiratok, alapító egyezmények (határozatok) alapításkor) vagy azok analógjai, a részvényesi (résztvevői) nyilvántartást vezető rendszerben található személyes számlák (számlák) kivonatai, a "depo" számla (számlák) kivonatai és egyéb dokumentumok, amelyek a megszerzés időpontjáról (időpontjairól) információt tartalmaznak. A szervezet osztalékfizetésének vagy az osztalékra jogosító letéti igazolásoknak az alaptőkéjébe (alapba) való hozzájárulás (részvény) tulajdonjogának átvétele (átvétel). A meghatározott dokumentumokat vagy azok másolatait, ha azok idegen nyelven készültek, az előírt módon legalizálni kell, és le kell fordítani orosz nyelvre.

(lásd az előző kiadás szövegét)

4. Az egyes adósságkötelezettség-típusú ügyletekre megállapított adóalapra az alábbi adómértékeket kell alkalmazni:

1) 15 százalék - az alábbi típusú értékpapírokból származó kamatjövedelem után, amelyek kibocsátásának és forgalomba hozatalának feltételei rendelkeznek kamat formájában történő bevétel megszerzéséről (kivéve a (2) bekezdésben és a jelen bekezdésben meghatározott értékpapírokat , valamint az orosz szervezetek által az Orosz Föderáción kívül elhelyezett állami és önkormányzati értékpapírokból kapott kamatbevételek, kivéve az Orosz Föderáció állampapírjainak elsődleges tulajdonosai által kapott kamatbevételt, amelyet az állam rövid lejáratú nulla kuponkötvények az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon):

az uniós állam tagállamainak állampapírjai;

az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állampapírjai és önkormányzati értékpapírok;

Orosz szervezetek kötvényei (kivéve az Orosz Föderációban adórezidensként elismert külföldi szervezetek kötvényeit), amelyeket a kamatbevételek elszámolásának megfelelő időpontjában a szervezett értékpapírpiacon forgalomban lévőként ismernek el, rubelben és a 2017. január 1. és 2021. december 31. közötti időszakban került kiadásra.

Ebben a cikkben arról fogunk beszélni, hogy mi az adókulcs. A jövedelemadó kiszámításának képlete:

Jövedelemadó = Adóalap * Adókulcs / 100%,

Ahogy fentebb is írtuk, az adóalap a nyereség = bevétel - ráfordítás pénzbeli kifejeződése. Az adókötelesekről az előző cikkben volt szó. Most beszéljünk a jövedelemadó számítási képletének második összetevőjéről, vagyis nézzük meg az adókulcsokat. Tehát milyen adókulcsok vonatkoznak a jövedelemadóra?

Több adókulcs is létezik, mindegyiket az Art. 284 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Itt röviden leírom, hogy milyen kulcsok vonatkoznak az egyes jövedelemtípusokra.

A jövedelemadóval kapcsolatos legfontosabb információk az infografikában

Az alábbi ábra a jövedelemadó alapfogalmait mutatja be: kamatlábak, kifizetők, adó és beszámolási időszak.

Jövedelemadó. 20%

Általános esetben alkalmazandó, ha az alább feltüntetett arányokat nem alkalmazzák (284. cikk 1. pont): 2% - jóváírva a szövetségi költségvetésben, 18% - az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében.

Jövedelemadó. 0% arány

egészségügyi és oktatási intézmények esetében (284. cikk, 1.1. bekezdés);

mezőgazdasági és halászati termelők számára, ha megfelelnek a Kbt. 346.2 2. pont;

osztalék, ha az osztalékban részesülő szervezet az osztalékot fizető szervezet alaptőkéjében 50%-ot meghaladó részesedéssel rendelkezik (284. cikk 3.1. pont);

1997 előtt kibocsátott kötvények (a 284. cikk 4.3. pontja).

Jövedelemadó. 9%

a kapott osztalék esetében, amely nem felel meg a 0%-os kulcsnak (284. § 3.2 pont), 2015-ben ez az arány 13%-ra emelkedik, olvassa el az osztalék adóztatását;

2007 előtt kibocsátott önkormányzati értékpapírok (284. cikk 4.2. pont).

Jövedelemadó. 15%

külföldi szervezetektől származó osztalék (284. cikk 3.3. pont);

2007 után kibocsátott állampapírok (284. cikk 4.1. pont).

Jövedelemadó. Árak 10% és 20%

külföldi társaságokra vonatkoznak (a 284. cikk 2. szakasza).

Most, hogy tudja, hogyan kell meghatározni az adóalapot, és ismeri a jövedelemadó mértékét, kiszámíthatja a jövedelemadó összegét, és befizetheti a költségvetésbe.

Jövedelemadó elszámoláshoz szükséges feladások

D99 K68.Profit- jövedelemadó kerül felszámításra.

D68.Profit K51- a jövedelemadó összegét a költségvetésbe utalják.

Összegezve: foglalkoztunk vele, megtudtuk, mi az adóköteles és végül ma megnéztük a 2013-as jövedelemadó kulcsokat. Most, a szükséges tudással felvértezve, továbbléphetünk.