ÁFA tükrözve. ÁFA könyvelési tételei (könyvelés) a költségvetésbe történő átvezetéskor. Felhalmozott áfa – értékesítési tranzakciók

Az általános forgalmi adó komoly tétel a fő adórendszerben dolgozó könyvelő számára. Talán csak két adó okoz rengeteg adóvitát - a jövedelemadó és az áfa. Ha a földterületet, a közlekedést és az altalajhasználatot bizonyos típusú tevékenységet folytató vagy bizonyos típusú ingatlannal rendelkező vállalkozásoknak kell fizetniük, akkor ezt a két adót - a nyereséget és az áfát - minden OSNO-n működő kereskedelmi szervezetnek meg kell fizetnie, függetlenül az adó formájától. tulajdonjog, az ingatlan meglévő rendelkezésre állása vagy a tevékenység típusa. Minden, ami az eredményszemléletű számvitelről szól, az egyik legfontosabb és néha időigényesebb kötelezettség a könyvelőnek egy független mérlegben. A nagy szervezetek nagyon gyakran külön személyzeti egységet vesznek fel e műveletek elvégzésére.

Milyen esetekben számítunk fel áfát?

Tekintsük a leggyakoribb eseteket, amikor a költségvetésbe történő befizetéshez áfát kell felszámítani:

• áruk, munkák, szolgáltatások értékesítése;
• az előleg átvétele az ügyféltől;
• az áfa visszaállítása korábban beszerzett tárgyi eszköz értékesítése kapcsán (függetlenül attól, hogy az értékcsökkenést elszámolták-e vagy sem);
• áfa felszámítása az önerőből végzett építési munkák költségeire.

Most nézzük meg az egyes eseteket külön-külön, és azonnal jelezzük, hogy ebben vagy abban az esetben milyen áfa-bejegyzések fognak történni. Egyes számlákhoz nem adok alszámlát, mert a különböző vállalkozásoknál eltérőek lehetnek.

Áru értékesítés, munka, szolgáltatások

Bármely kereskedelmi vállalkozás használja ezt a műveletet tevékenységében, mert munka, szolgáltatás vagy áru eladása nélkül lehetetlen megszerezni a tevékenység legfontosabb eredményét - a nyereséget. Az értékesítéskor az áfa-feladások a következők:

• D62 - K90.01 - eladott áru, munka, szolgáltatás;
• D90 - K68,02 - ÁFA a költségvetést terhelte. Úgy számítják ki, hogy az eladási összeget megszorozzák 18%-kal.

Előleg beérkezése a vevőtől

Mint ismeretes, ha a pénzeszközöket bármely szolgáltatás nyújtásának, különféle munkák elvégzésének vagy áruk értékesítésének időpontja előtt kapja meg, az eladónak fel kell számítania a kapott előlegből a költségvetésből levonandó áfát. Ebben az esetben a huzalozásnak a következőnek kell lennie:

• D51 vagy 50.01 - K62 - pénz érkezett az ügyféltől a folyószámlára;
• D76AV - K68.02 - Az előleg összege után a költségvetést terhelik az áfa. Ebben az esetben a 18%/118% képlet alapján számítják ki. Vagyis az előleg összegét meg kell szorozni 18-cal, és el kell osztani 118-cal, vagy fordítva - először osztani, majd szorozni.

korábban beszerzett tárgyi eszköz értékesítése kapcsán (függetlenül attól, hogy az amortizálódott-e vagy sem)

Az Orosz Föderáció adótörvényének 2. része szerint a korábban vásárolt tárgyi eszköz értékesítése bevételnek minősül, amely ÁFA-köteles. Ezenkívül ebben az esetben az áfa-visszaállítást mind az általános rendszerben, mind az egyszerűsített adórendszerben a „bevétel mínusz kiadás” módban kell elvégezniük. Hiszen ők is valamikor, amikor az eladó által kiállított számla alapján tárgyi eszközt vásároltak, ezt az áfát az egyszeri adó alapját csökkentő költségként fogadták el. Az áfa könyvelési tételei a következők:

• D91.02 - K01 - a tranzakció az eredeti bekerülési értéken jelenik meg;
• D02 - K91.01 - a tárgyi eszközre elhatárolt értékcsökkenési leírás leírásra került;
• D76 - K91.01 - befektetett eszközök értékesítéséből származó bevétel elhatárolása;
• D91 - K68.02 - ÁFA kerül felszámításra a költségvetésbe történő befizetéskor.

ÁFA elhatárolása az önerőből végzett építési munkák költségére

Ha a vállalkozások saját szükségleteikre önállóan végeznek építési munkákat (ún. gazdasági módszer), akkor az építési és szerelési munkák teljes költségére ÁFA-t kell felszámítani. Ebben az esetben az adó mértéke 18%. A vezetékezés a következő:

• D19 - K68.02 - ÁFA kerül felszámításra a költségvetésbe történő befizetéskor.

Ám az általános forgalmi adót nem csak a költségvetésbe kell befizetni. Visszatéríthető is – vagyis csökkenthető a költségvetésbe fizetendő összeg azzal az összeggel, amelyet már kifizettek az építési beruházások, áruk, szolgáltatások vagy tárgyi eszközök szállítójának. Ezen túlmenően áfa-visszatérítésre kerül sor a vevőtől korábban kapott előleg beszámításakor, amelyet a munka, az áruk és a szolgáltatások értékesítése során teljesítettek. Ezen felül visszatérítheti a korábban befizetett áfát az önállóan végzett építési munkák összege után. Ehhez azonban számos szabályt be kell tartani. De itt csak a vezetékezésről beszélünk, ezért visszatérünk rájuk. Nézzünk tehát három áfa-visszatérítési esetet.

ÁFA-beszámítás áruk, munkák, szolgáltatások vásárlásakor

Az áfa feladása ehhez a művelethez meglehetősen egyszerű:

• D08,10,26,20,23,41 - K60 - a szállítótól kapott áruk, munkák, szolgáltatások;
• D68.02 - K19 - a szállító által a számla alapján áru, szolgáltatás vagy munka vásárlásakor bemutatott ÁFA összege levonásra elfogadott. Ebben az esetben az áfa-beszámítás előfeltétele a munkák, áruk, szolgáltatások, tárgyi eszközök vagy anyagok számviteli átvételének ténye.

A korábban befizetett áfa beszámítása előleg átvételekor

Ebben az esetben az áfát abban a hónapban fogadják el beszámításra, amelyben a vevőtől korábban kapott előleget a számára történő értékesítéssel lezárják. Az áfás tranzakciók a következők:

• D62 - K90.01 - tükrözi a szolgáltatások, áruk, munka értékesítését az ügyfélnek;
• D68.02 - K76AV - az előleg összegére korábban felhalmozott áfa beszámításra került.

Önállóan végzett építési és szerelési munkák áfa visszatérítése (egyéni vállalkozó)

• D68.02 - K19 - az egyéni vállalkozóként végzett építési, szerelési munkák összegére korábban felhalmozott áfa összegét fogadják el levonásra. Az ilyen beszámítás előfeltétele az áfa ezen összegének a költségvetésbe történő befizetése.

A társaság értékesítési és nem értékesítési tevékenységéből származó összes bevétel általános forgalmi adó fizetési kötelezettség alá esik. Felhalmozásának, költségvetésbe történő átvezetésének nemcsak az adózásban, hanem a számvitelben is meg kell jelennie. Az áfa-bejegyzések az adó helyes megjelenítéséhez szükségesek különböző tranzakciók végrehajtása során. Tekintsük ezek kialakításának alapvető szabályait és tipikus példákat a könyvelő munkájából.

A hozzáadottérték-adóval kapcsolatos tranzakciók tükrözésére két fő számlát használnak:

1. 68.02 - „ÁFA” - a kibocsátási adó tükrözésére szolgál: a kölcsönre felhalmozott és az államkincstárba befizetett (vagy onnan visszafizetett) terhére.
2. 19 „Megszerzett értékek áfája” – az előzetesen felszámított adó összegének megjelenítésére szolgál.

A 19-es számlán belül a könyvelő a vásárolt értéktárgyak típusától függően külön alszámlákat nyit.

ÁFA: vételi és eladási tranzakciók

A társaság üzleti tevékenysége keretében készterméket (munkát, szolgáltatást) értékesít vevőinek vagy vevőinek, alapanyagait beszállítóitól vásárolja meg. Mindkét művelet magában foglalja a kibocsátott és előzetesen felszámított héa elszámolásának szükségességét.

A termékek értékesítése utáni adó kiszámításához a következő bejegyzéseket kell használni:

D 90 - K 68 vagy D 91 - K 68.

A művelethez tartozó elsődleges bizonylat az ügyfélnek kiállított számla.

A 90 és 91 számla közötti választás az értékesített értéktárgyak típusa alapján történik. Az első esetben értékesítési tevékenységre, a második esetben nem értékesítési tevékenységre vonatkoznak.

Amikor egy vállalat ÁFA-köteles termékeket és szolgáltatásokat vásárol beszállítóitól, a könyvelőnek a következő tételeket kell használnia:

D 19 – K 60.

A bejegyzés alapja a szállítótól kapott számla.

A szervezet jogosult az előzetesen felszámított adót a költségvetésből visszatéríteni. Ezt így kell tükrözni:

D 68 – K 19.

Amikor a könyvelő az áfa elhatárolását tükrözi a könyvelésben, a bejegyzések a 68-as számla terhelési és jóváírási forgalmát képezik. Ha nagyobb összeg van a jóváírásnál, mint a terhelésnél, az egyenleget át kell utalni az államkasszába. Az ellenkező helyzet a túlfizetés tényét jelzi, a társaság kártérítést igényelhet a költségvetéstől. Ehhez be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak egy dokumentumcsomagot, amely megerősíti a visszatérés jogát, és várja meg a döntést.

ÁFA behajtás: feladások

Az áfa visszaigénylésének joga abban az esetben keletkezik, ha egy szervezet exporttevékenységet folytat és 0%-os kulcsra jogosult, valamint akkor is, ha eltérő kulcsokat alkalmaz a kimenő és bejövő tranzakciókra (például 10% és 1%, vagy 0% és 18). %).

– bonyolult eljárás, beleértve a szükséges dokumentumok összegyűjtését és az adóhatósághoz történő benyújtását. Ez utóbbiak az ellenőrzés eredménye alapján döntenek. Ha pozitív, és a társaságnak nincs egyéb adótartozása, akkor a pénzeszközöket a folyószámlájára utalják.

A költségtérítéshez a következő vezetékeket használják:

D 60 – K 19.

A bejegyzés alapja a számla, az exportműveletek esetében pedig a Szövetségi Adószolgálat határozata.

Tipikus tranzakciók árueladáskor

Nézzük meg a tipikus tranzakciókat táblázatos formában:

Hagyományosan az áfa számítása és viselkedése sok kérdést vet fel a számviteli alkalmazottak körében. A vezetékek ismerete és helyes használata a helyes működés fontos eleme. A számviteli és adóelszámolási hibák az állam szankcióinak alapjául szolgálhatnak.

Az áfás tranzakciókat ennek megfelelően kell tükrözni a számvitelben és az adóelszámolásban. Ebben a cikkben megmondjuk, hogyan kell helyesen tükrözni a hozzáadottérték-adó kiszámításának műveleteit, és megérteni az áfa-elszámolás néhány jellemzőjét.

Áfa elszámolása a számvitelben: alapszabályok

A vonatkozó költségvetésekbe történő befizetések számításait a 68-as külön könyvelési számlán kell tükrözni. Az általános forgalmi adó-kötelezettség (ÁFA) számítása szempontjából a 68-as számlához külön „ÁFA” alszámla jön létre.

A 68-as számla jóváírása szerint a számviteli nyilvántartásoknak tükrözniük kell a felhalmozott adókötelezettségek összegét, azaz Oroszország megfelelő költségvetésébe kell utalni. Ezen számla terhelése pedig a teljesített befizetések összegét, vagyis a befizetett adókat rögzíti. A számla terhére is. 68-nak tükröznie kell a költségvetésből visszatérített összegeket.

A számla mellett 68, az előzetesen felszámított áfa könyvelési tételeinek megjelenítéséhez a 19. „Megszerzett értékek áfája” speciális számlát használják. Az előzetesen felszámított adó olyan áruk, termékek, munkák és szolgáltatások vásárlásakor keletkezik, amelyek költsége már tartalmazza ezeket az adókötelezettségeket. Következésképpen a 19. számla terhelése a DS adófizetési kötelezettségének a vételárban figyelembe vett összegét tükrözi. Ezután az adókötelezettséget a költségvetésből levonásként mutatják be, és jóváírják a 68-as számlán.

Például a Vesna LLC 100 000 rubel értékben vásárolt anyagokat, beleértve a DS 10 000 rubelt. Ugyanakkor a Vesna LLC 200 000 rubel értékben értékesített termékeket. 20% adó kerül felszámításra - 40 000 rubel.

Összeállított rekordok:

Ezután a könyvelő ellenőrzi a 68-as számla forgalmát.

Példánk feltételei szerint a Vesna LLC a beszámolási időszakban 40 000 rubelt halmozott fel a nem könyvelő biztosítótársaságnak, és 10 000 rubelt igényelt levonásért. Következésképpen csak 30 000 rubelt (40 000 - 10 000) kell befizetni a költségvetésbe.

Tekintsük részletesebben ezen adókötelezettségek tükrözésének szabályait.

Az eszközök vásárlásakor az áfát tükrözzük

Tevékenységének végzéséhez a vállalkozásnak munkákat, termékeket, szolgáltatásokat és nyersanyagokat (üzemanyagok és kenőanyagok, közművek, építőanyagok, háztartási cikkek stb.) kell vásárolnia. Egyes anyagi javak bekerülési értéke már tartalmazza az Átv. szerinti adókötelezettséget, ezért az áru többszörös megadóztatásának elkerülése érdekében a vevőnek joga van az áfa levonására az ügylet könyvelésbe vételével.

Tipikus könyvelési tételek:

Felhívjuk figyelmét, hogy az áfa visszaállításának eseteit szigorúan szabályozzák a 3. pont 1-4, 6. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke. A jogszabály nem ír elő fenntartásokat vagy kivételeket.

Értékesítési áfa elszámolása: könyvelés

Bármely kereskedelmi társaság tevékenysége gazdasági előnyök – profit – megszerzésére irányul. E kiemelt cél elérése érdekében a cég gyártott termékeket értékesít, bármilyen munkát végez vagy szolgáltatást nyújt.

Az értékesítési és értékesítési műveletek költségeinek tartalmazniuk kell a hozzáadottérték-adót. Vannak azonban kivételek: .

Tipikus könyvelési tételek.

Az áfa számviteli számításának megvannak a maga sajátosságai. Ez utóbbit különösen gondosan ellenőrizhetik a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai a jogi személyek tevékenységének ellenőrzésekor. Ezért szükséges az áfa helyes elszámolása a szervezetben.

Adószámítás

Az ilyen adók számviteli elszámolása több számlán történik. A főbbek a 19 és a 68. Ez utóbbinál az ilyen befizetést az azonos nevű alszámlában veszik figyelembe.

Egy olyan szervezet áfaelszámolása, amely ennek az adónak az adóügynöke

Egy szervezet akkor járhat el adóügynökként egy ilyen adó esetében, ha olyan cégtől vásárolt termékeket, amely nem az Orosz Föderáció rezidens, és nincs bejegyezve hazánkban, valamint ha állami vagy önkormányzati struktúrákhoz tartozó ingatlant bérel.

Ebben az esetben a fizetési összeget úgy számítjuk ki, hogy a termék költségét megszorozzuk 18-cal (10), majd elosztjuk 118-cal (110). A zárójelben vagy a külső zárójelben lévő számokat a rendszer az adott termékre vonatkozó adókulcstól függően használja.

Az áfa elszámolása a könyvelésben, amikor egy szervezet adóügynökként jár el ezen adó tekintetében, a következő bejegyzésekkel történik:

• 20 (10, 25, 26, 41, 44) - 60 - a termékek elszámolására elfogadott összeg áfa nélkül;
• 19 - 60 - számított adó;
• 60 - 68,02 - külföldi szervezettől visszatartva;
• 68.02 - 51 - adó átutalása a költségvetésbe.

Egy szervezet adóügynökként fogad el levonási kifizetést, ha az alábbi feltételek teljesülnek:

• van a felek által aláírt átadás-átvételi igazolás;
• beszedték a beszállítótól a fizetést és átutalták a költségvetésbe;
• a számlát önállóan állították ki.

USN és ÁFA

Mint ismeretes, a tevékenységük során az egyszerűsített adórendszert alkalmazó jogi személyek és egyéni vállalkozók mentesülnek az áfa megfizetése és elszámolása alól.

Azonban van néhány kivétel ez alól a szabály alól.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti hasonló adót a következő esetekben kell fizetni:

• Ha termékeket importálnak államunk területére.
• Ha a tevékenységet vagyonkezelő vagy egyszerű partnerség keretében végzik, amikor a gazdálkodó szervezetet adóügynökként ismerik el. Az egyszerűsített adórendszer szerinti áfa-elszámolás ugyanazokkal a tranzakciókkal történik, amelyeket korábban bemutattunk. Az ilyen adó visszatartott összege nem számít bele a levonásba, mivel ez a gazdálkodó egység nem a szóban forgó adó fizetője.
• Ha az ügyfelek kérésére az egyszerűsített adózási rendszerben működő szervezet számlát bocsátott ki allokált áfával. Ebben az esetben a bevétel bevételnek minősül, de az adó nem minősül ráfordításnak.

Ha az egyszerűsített adórendszerben működő gazdálkodó szervezet közvetítőként, saját nevében jár el, akkor a számlákon a szóban forgó adó kiemelésre kerül, amelynek összege nem kerül átutalásra a költségvetésbe.

Adó számvitel

Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó a szóban forgó kifizetés kifizetője, akkor az áfa elszámolását és adóelszámolását egyaránt alkalmazni kell. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete alapján történik.

Ez utóbbi megvalósítása során figyelembe kell venni az adózás tárgyát és alapját, a fizetendő adó összetevőit. A vizsgált áfa-elszámolásban az elsők a gazdálkodó szervezet által termékértékesítés céljából végrehajtott ügyletek. Az adó alapja egy adott tárgy pénzben kifejezett értéke.

A szóban forgó elszámolást az elhatárolt összeg mínusz a visszaigényelt adó, a visszaállított befizetés hozzáadásával végzik.

Lebonyolítása során adásvételi könyveket töltenek ki, illetve ha a gazdálkodó szervezet közvetítő, akkor számlanyilvántartást is kitöltenek.

Ezeket a nyilvántartásokat az összes számla alapján állítják össze. A fentiek közül a szervezetben használt formák alkotják a számviteli adópolitikáját. A könyveléssel egyenrangú fejlesztés alatt áll.

Az adóelszámolási célú áruk árának a piaci átlagnak kell lennie, 20%-on belüli ingadozással.

ÁFA elszámolás az 1C cégprogramban

A társaság 2016-ban frissítette a programot, melynek eredményeként lehetővé vált a szóban forgó adó elkülönített elszámolása. Azon jogalanyok esetében kell használni, amelyek tranzakciókat hajtanak végre, mind az ilyen fizetés hatálya alá tartozó, mind pedig nem.

Ezt követően az 1C-ben az áfa elszámolás egyértelműbbé vált. Az előzetesen felszámított adó bármikor nyomon követhető.

ÁFA elszámolás az 1C-ben: A számvitel kumulatív regisztereken alapul, amelyek megfelelő adatbázisok. Rajtuk keresztül észlelheti a számítások és a levonások hibáit. Felgyorsítják a jelentések generálását és az elemzés hatékonyságát.

Az ilyen adót automatikusan figyelembe veszik a vizsgált programban. A felhasználók által az adatbázisba felvitt tranzakciók és dokumentumok alapján készül.

A „Nyugta” vagy az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” űrlapokon „Számlát” regisztrálhat.

Ha egy szervezet csak most kezdi el a könyvelést a leírt programban, akkor először be kell állítani a szervezet számviteli politikáját. Az OSNO-t használó entitások esetében az ÁFA elszámolási paraméterek a programban vannak konfigurálva.

Végül

A fő ÁFA számlák a 19 és a 68.02. A huzalozás fent látható. Mind a számvitel, mind az adóelszámolás során elvégzik. Az adó beszámítása a megfelelő nyilvántartások vezetésével történik, amelyek tartalmazzák: adásvételi könyvet és számlanyilvántartást. Ezt a fogalmat kumulatív adatbázisként is használják a fő programban, amelyet általában a könyvelésre és különösen a kérdéses adó elszámolására használnak - „1C: Számvitel”.

Az áfalevonás nem juttatás, hanem maga az adó jellege által meghatározott mechanizmus. Ez közvetett – az eladó átviszi a költségvetésbe, majd beleszámít az általa értékesített termékek árába. Minden szállító egyben vevő is, hiszen beszerzi a tevékenységéhez szükséges anyagokat, alapanyagokat, berendezéseket, árukat és szolgáltatásokat. Ez azt jelenti, hogy mint minden vevő, ő is az áruk és szolgáltatások árában fizeti be szállítóinak az említett adót. „Input”-nak is nevezik. Ez az összeg bizonyos feltételek mellett levonható.

Mit jelent az áfa levonásként való elfogadása?

Az előzetesen felszámított adó levonása azt jelenti, hogy összegével csökkenti az adófizetési kötelezettségét. Más szóval, az igényelt levonás összegét levonják a felhalmozott áfa összegéből. Ennek alapját azok a számlák képezik, amelyeken az adó összege kiemelve van. A bejövő számlák, vagyis azok, amelyeket egy szervezet vagy egyéni vállalkozó kap a szállítóitól, tartalmazza az előzetesen felszámított adó összegét. Ha minden feltétel teljesül, levonásként érvényesíthető. A kimenő számlákon, vagyis azon számlákon, amelyeket maga a gazdálkodó egység állított ki eladáskor, az elhatárolt adó kiemelve van. A fizetendő adó összege a kettő közötti különbség lesz:

• Fizetendő áfa = felhalmozott áfa - áfa levonható.

Így a levonható adó csökkenti a beszámolási időszakban a költségvetésbe utalandó adó összegét. Ha a levonás nagyobb, mint a felhalmozás, az áfa összegét a költségvetésből visszatérítjük.

Mielőtt beszélnénk a levonásra elfogadott áfa elszámolásának és a számviteli osztályon történő könyvelésének eljárásáról, megvizsgáljuk annak feltételeit és egyéb árnyalatait.

Kell-e levonást bejelenteni?

Figyelembe kell venni, hogy a levonás igénybevétele az adózó joga, de nem kötelessége. Ha valamilyen okból nem tartja célszerűnek a fizetendő adó csökkentését, nem érvényesítheti a levonást. Ezt például gyakran azért gyakorolják, hogy elkerüljék a „negatív” adót, vagyis a költségvetésből visszafizetendő összeget. Az tény, hogy ezt a folyamatot komoly adóellenőrzés kíséri, ebbe nem minden cég vagy egyéni vállalkozó fog beleegyezni önként.

Ennek megakadályozására a tárgyidőszakban előzetesen felszámított adó nem vonható le. Ez a művelet a következő három éven belül bármely más időszakra halasztható. Egy másik lehetőség, hogy az előzetesen felszámított adó összegének csak egy részét jelenti be levonásra a tárgyidőszakban, a többit pedig a következő időszakokra hagyja. Ezt a módszert a törvény is megengedi.

Mikor szabad adót levonni?

A jogszabály meghatároz bizonyos feltételeket, amelyek mellett az áfa beszámítható. Kezdjük azzal a ténnyel, hogy ez csak olyan szervezetek és vállalkozók számára engedélyezett, akik elismert ezen adó fizetője. Az összes többi gazdálkodó egység akkor sem von le előzetesen felszámított adót, ha kénytelen fizetni. Például a külön sorban megadott adóösszegű számla kiállításakor.

Azon jogalanyok esetében, amelyek számára engedélyezett a levonás, a következő feltételeknek kell teljesülniük:

• az adólevonásra jogosító árukat és szolgáltatásokat aktiválni kell, azaz könyvelésre át kell venni;
• áfaköteles tevékenységek végzésére szolgálnak;
• ezen áruk (szolgáltatások) vásárlásakor a szállító által kiállított számla van, amelyen az ÁFA összege kiemelve van.

Levonásra elfogadott áfa: ügyletek

Az adó számviteli megjelenítésére a 19-es számla, ami a levonásra elfogadott ÁFA-t illeti, a könyvelésben a 68-as számla szerepel, mivel ez a kapcsolat az adók költségvetésével. Annak megértéséhez, hogy a kérdéses adóról beszélünk, általában a 68-as számlához nyitnak egy megfelelő alszámlát.

Magyarázzuk meg egy példán keresztül, hogy az előzetesen felszámított adó és levonása hogyan jelenik meg a számvitelben. A Romashka LLC az alapvető adózási rendszert alkalmazza. A beszámolási időszakban folytatott kereskedelmi tevékenységéhez 236 000 rubel értékben vásárolt árut a beszállítóktól, amely 36 000 rubel áfát tartalmaz.

Először is, az előzetesen felszámított áfa a 19. számla terhelésén jelenik meg:

• Dt 19 - Kt 60 (Elszámolások szállítókkal) - 36 000 rubelért.

Ha az előzetesen felszámított adó beszámításáról döntenek, akkor annak összegét rögzítik:

• Dt 68 - Kt 19 - a beszámításra szánt adó összegére.

A fenti bejegyzés az „ÁFA levonásra elfogadott” bejegyzés.

Ha a beszámolási időszakban a Romashka LLC 36 000 rubelnél kevesebb áfát halmozott fel, akkor nem tanácsos levonást igényelni, különben adó keletkezik a visszatérítésre, azaz a költségvetésből történő visszatérítésre, és hagyható. további negyedévben vagy részben bevallott - az elhatárolt adó összegére.

A fenti könyvelési tétel az értéktárgyak ÁFA levonására szolgál. Például, ha a Romashka LLC gyártással foglalkozott és anyagokat vásárolt, a „levonható áfa” bejegyzés hasonló lenne.

Le nem vonható adó

Előfordulhat azonban, hogy az előzetesen felszámított adó nem mindig vonható le. Fentebb említettük azokat a feltételeket, amelyeket teljesíteni kell, de néha ez nem történik meg. Például a szervezet a fő áfaköteles tevékenységei mellett olyan ügyleteket is végez, amelyekre nem vonatkozik ez az adó. Ebben az esetben az adó nem vonható le. Ha például anyagokról beszélünk, akkor a következő könyvelési bejegyzés készül:

• Dt 10 - Kt 19 - a le nem vonható áfa összegére.

Mit jelent ez a vezetékezés? Az anyagköltség tartalmazza az áfát, amely nem levonható.

Mivel nem csak anyagok, hanem egyéb értékek is vásárolhatók, a könyvelésben szereplő 19-es számla megegyezhet más számlákkal. Például, ha árut vásárolnak, akkor a feladás a következő formában történik: Dt 41 - Kt 19.

A szervezet működését biztosító vagyon le nem vonható adója postázással írható le: Dt 29 - Kt 19.

Ha egy szervezet további áfa-köteles tevékenységet folytat, akkor a hozzá beszerzett vagyon utáni adó az alábbiak szerint írható le: Dt 23 - Kt 19.

Előfordul, hogy az adó összege kiemelve van a bizonylatokon, de a számla elveszett vagy nem érkezett meg. Ekkor az adó leírható egyéb ráfordításokra: Dt 91 - Kt 19.

A korábban levont adó visszaállítása

Előfordul, hogy a beszerzett eszközök áfája kezdetben levonható, de utána vissza kell állítani. Tipikus példa az előleg befizetése. Ha a szállító az előlegből adót von le, akkor a szállítást követően ezt az összeget vissza kell állítania. Bejegyzés történik a korábban levonásra elfogadott ÁFA visszaállítására: Dt 60 - Kt 68.

A második példa az, hogy az OSNO-val rendelkező entitás egyszerűsített adózási rendszerre vált át. Vissza kell állítania az áruk és állóeszközök egyenlegét terhelő adót, ha azt levonásra elfogadták. Ilyen körülmények között a következő bejegyzést célszerű elvégezni: Dt 91 - Kt 68.

Így a visszaállított adó a 68-as számla jóváírása alatt halmozódik fel, és növeli a szervezet költségvetési kötelezettségeit.

következtetéseket

Tehát amikor az áfát elfogadják adólevonásra, a könyvelés így néz ki:

• Dt 68 (ÁFA elszámolási alszámla) - Kt 19.

Nem mindegy, honnan származik a levont adó. Érdemes megfontolni, hogy az áfát nem mindig lehet levonni – ehhez bizonyos feltételeknek meg kell felelniük. Ha az adó nem levonható, az általában megnöveli a megvásárolt cikkek költségét. Vannak olyan esetek is, amikor a korábban levont áfát vissza kell állítani.